建筑企业财务风险管理对策
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作者: 董立刚
摘要:由于建筑企业面临的市场竞争越来越激烈,且受到建设单位压级压价和材料价格、用工成本上涨的双重挤压,利润空间不断缩小,所以,建筑企业谋求发展必须走质量效益发展之路,加强企业管理,提高管理水平,加强财务风险防范和控制成为管理中的重中之重。
关键词:建筑企业;财务风险;防范
中图分类号:F715.5 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)23-0160-02
一、建筑企业财务风险表现及原因分析
建筑业是我国的支柱产业,在国民经济中占有重要的地位。由于建筑企业特有的生产流动性、生产周期长、涉及面广等特点,在资金筹措、产品价格的形成,工程价款的结算方式、成本的预算及考核等财务工作上与一般企业有许多不同,财务风险更为复杂。随着市场经济和信息化的发展,建筑企业日益呈现出规模化和科学化发展,同时在财务管理模式中的问题也日渐突出。
建筑企业在财务活动中由于各种客观存在的不确定因素的影响,使企业财务实际收益和预期收益发生偏离,因而产生了蒙受损失的机会或可能性。当前,建筑市场竞争日趋激烈,建筑企业所处的经济环境复杂多变,经营过程中各种不确定因素增加,增大了建筑企业财务风险。
从宏观环境来看,目前,建筑市场不规范,市场化水平较低,地方保护主义严重。一些优秀建筑企业没有享受到公正的市场待遇,承接工程项目明显不足。计划经济体制时期的历史遗留包袱和国家投资管理体制不完善使得建设项目资金不到位,项目投资风险部分转嫁给建筑企业,制约了建筑企业的现金源头。
从建筑行业来看,建筑企业财务风险贯穿于工程项目施工全过程,其财务风险有筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等。由于建筑企业的业务主要是提供建筑劳务,其所面临的财务风险主要是筹资风险和资金回收风险。建筑企业为了承接建筑工程,在自有资金不足的情况下向银行贷款,但举债不适度容易导致严重的财务危机。在建筑劳务提供以后,货币资金收入在收回的时间和金额上也具有不确定性,形成了资金回收风险。此外,不少建设单位严重拖欠工程款,任意指定工程分包单位和材料供应商,导致施工组织管理困难及材料供应不及时,施工进度受外界干扰。
从建筑企业自身来看,我国大部分建筑企业缺乏自我积累机制和完善的内部控制制度。近几年来,许多建筑企业由于经营不善,效益滑坡,有的甚至亏损严重。建筑企业的建筑资金使用呈中长期特点,造成大量资金沉淀,资金使用率低,影响着资金周转和短期债务的支付,主要表现在固定资产的购建超出了企业的承受能力。同时,许多建筑企业在对外投资上缺乏科学的论证,盲目投资,失误较多。
从企业财务管理角度分析,建筑企业目前存在的风险主要源于以下原因。
1.企业财务人员业务素质不高
如报表的电子化、网络化,汇总核对通过软件的自动电算等等,技术手段的进步对既有的财务机构设计和人员素质提出新的要求。
2.财务管理模式有待改善
目前,我国建筑企业财务机构的设置大多是金字塔形,机构设置层次多,员工之间的信息存在不对称性,没有充分利用信息时代诸多优势,导致企业的信息传递和财务管理效率低下。
3.财务控制薄弱
具体是存货管理薄弱造成资金呆滞,周转不灵;应收账款控制不严,资金收回困难,容易形成呆账;现金管理落后,闲置资金较多;对原材料、半成品和固定资产的保管不善,资产损失浪费严重。
4.财务管理缺乏落实和监督不力
譬如挂靠企业为了隐匿利润,不将真实的业务记录交于核算企业,核算企业只能对持有的部分业务记录进行核算,致使核算脱节,不能真实地反映企业的财务状况、经营成果。同时,挂靠行为易导致管理的混乱,易滋生偷税漏税的行为。
5.企业内部的财务风险控制系统不到位
国内大多数建筑企业对风险管理没有明确的定位,不注重风险管理人才的培养,在组织结构的设置上没有考虑风险管理部门,缺乏专职部门和人员履行风险管理职责。企业内部风险机制不健全,降低了企业防范、化解风险的能力,增加了企业组织的运行风险。
二、建筑企业财务风险管理对策
(一)加强会计人员的业务素质和管理素质的培养
现代社会的发展所需要的是综合性的人才,是能够随时代的变化不断完善自己的人才,建筑企业要加强财会队伍建设以适应新时代的发展要求,就必须对财会人员进行专业的信息化培训和职业道德教育,提高财会人员的专业技术和财务管理水平,增强职业道德意识。可以从源头缓解企业存在的会计信息失真的现象,以致财务部门能够进行有效的财务分析工作。
(二)加强项目管理,做好过程控制
首先,要加强项目班子建设。加强项目班子的组织建设,把项目负责人等班子成员纳入企业人事管理系统。项目的施工组织设计方案、技术方案必须经过企业的审查,并在企业相关职能部门监督指导下进行实施,以免出现质量安全事故给企业造成信誉和经济上的损失。企业有关职能部门应对施工项目进行定期的巡查。其次,强化项目资金管理。项目部应按时编报资金使用计划,严格审批制度,遵循以收定支和资金有偿使用的原则。其三,加强项目成本管理,增强消化压价让利能力。施工企业要求的生存和发展,必须迅速适应建筑市场的环境变化,包括适应市场的价格要求。因此,作为施工企业应推行目标成本管理,以中标价扣除税金后作为工程结算收入,再扣除目标利润后确定目标成本。项目管理部门要及时编制施工图预算和施工预算。其四,重视工程项目结算管理。施工企业往往出现竣工项目结算长期搁置的现象,成立项目结算小组或类似机构,安排专人负责工程项目的结算和清欠事务,以免丧失索赔的法律时效,给企业造成损失。当然,要做好结算工作,还要在内部强化基础管理工作,如变更签证、索赔、实物量核对、结算书的编制和送审等,决不因自身的原因而延误结算。
(三)加强预算管理和资金集中管理
加强预算管理需要建立一整套涵盖营业预算,资本支出预算和财务预算在内的预算管理机制。通过明确各部门的责任目标,汇总编制好年度预算,统筹安排资金支出。同时,要制定积极的配套措施,对年度预算实行全过程控制,做到生产性单位以项目成本控制为重点;经营性单位以费用开支为控制重点。建筑企业由于施工企业周期长、流动性大,资金来源分散,使得资金协调运作比较困难,只有强化资金集中管理,加强资金运行监控力度,才能保证资金合理安全使用,增强抵御风险能力。由公司统一平衡调度资金,强化投入产出意识,在筹资时应当选择资金成本较低的方案,考虑资金回报和资金成本,严格控制贷款规模,提高企业资金利用率。
(四)强化现金流管控
提高建筑企业资金运行效益,保证建筑资金合理、安全使用是增强建筑企业抵御财务风险能力的必要措施。对于跨度大、层次较多、流动分散的建筑企业,从传统的分散型资金管理模式向现代的集中型资金管理模式转变更有意义。建筑企业需要成立内部资金结算中心,改变目前资金结算和收付分散的局面,变零星的资金沉淀为整体积集。通过规模运作,加强资金调度,降低建筑企业整体资金成本。在资金管理上,建筑企业必须明确总会计师、委派的财会主管的职责权限,保障其能有效地发挥作用,同时,建立资金预算管理、资金划拨管理、借还款管理和资金管理评价制度,规范资金业务流程,实现资金的预算控制、日常业务管理控制和资金支付风险控制。
(五)建立和完善财务风险预警体系
为了提高企业财务管理的质量,就必须建立切实可行的财务风险预警体系。建立财务风险预警体系必须坚持的原则有行业的特殊性原则、预警指标的系统性原则、灵敏性原则、超前性原则、充分性原则和定性与定量分析相结合的原则。具体过程表现在:一是财务风险监测指标的设立。要根据建筑施工企业所处的行业、规模和经营情况以及面临的主要财务风险,确定财务风险预警指标应以偿债能力指标和盈利能力指标、营运指标、现金流指标和资产结构指标为依据;二是对指标进行综合的预警评估。首先确定指标权数,根据各项指标在预警中的重要性赋予权数,其次是聘请专家和企业内部人事共同对各个指标进行打分,最后是根据指标权重和得分,计算出综合评估得分。三是根据财务预警指标分析情况,结合企业其他相关部门收集的相关信息,由企业财务管理部门撰写财务预警分析报告。对于评议得分较低的指标,有关人事应给与相应的重视,分析低分原因,找出问题所在,避免潜在风险的恶化。
(六)强化内部审计
目前,建筑企业内部审计部门的作用主要停留在监督和威慑方面,为保证企业全面风险管理监控体系的正常运行,需要扩展内部审计的责权,关注重点转移至各个风险管理构成要素能否在全面风险管理体系中正常运行,业务流程是否满足防范风险的需要,各种量化管理的内部模型是否有效等。通过持续的监控活动,来实现对风险管理的评价,并对发现的问题及时采取措施,作出优化。
财务管理是企业管理中最重要的组成部分之一,高效的财务管理能够增强企业的竞争力,提高企业的经济效益。随着信息化时代的发展,企业的财务管理也必须随之完善甚至要走在时代进步的前面。建筑企业主要领导人员及财务人员只有不断学习,更新知识,树立全新的财务管理观,加强财务管理相关制度的建立和监督,紧跟时代的步伐,才能更好地进行企业内部的财务管理。
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