企业应收账款管理探析
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作者: 袁伟琳
摘要:应收账款是企业对外赊销商品、材料,提供劳务应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。在激烈的市场竞争压力下,企业为了扩大市场占有率,采取赊销手段销售产品,使得企业应收账款增加、坏账比例提高,企业在应收账款的管理及其风险防范方面的问题日益凸现出来。针对企业应收账款管理中存在的问题进行了分析,并提出相应健全企业应收账款管理体系的建议和对策。
关键词: 应收账款管理;信用;企业
中图分类号:F275.1 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)08-0107-02
商务部数据显示,2008年,我国企业应收账款总量超过5.5万亿元人民币,约占企业总资产的30%,大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。与发达国家相比,我国企业的赊销比例低、坏账比例却很高,这与企业的信用管理体制不健全密切相关。从目前的形势来看,应收账款占流动资产的比重、逾期应收账款比例都越来越大,应收账款管理作为企业资金管理的重要内容直接影响到企业资金周转。因此,企业应提高意识,解决我国严重的应收账款管理问题,保证企业资金良性周转。
一、企业应收账款管理中存在的问题
目前企业间的竞争越来越激烈,部分商品市场有供过于求的现象,企业为争夺市场份额,采取赊销手段,致使应收账款管理的难度和风险加大,应收账款管理问题成为制约企业发展的一个障碍。
(一)企业利润最大化目标导致赊销过度
许多企业把追求高利润作为经营目标,过分重视商业利润,而忽视提高自身产品质量,一味采取低价或赊销的方式扩大销售。在此经营目标的驱动下,企业忽略了赊销商品所占用的资金时间价值和应收账款管理带来的交易成本;企业在进行产品营销时,面对新客户,不进行资信调查,为表达诚意盲目赊销,这必然会导致应收账款逾期、企业流动资金周转不灵。
(二)相应职能部门制度不完善,员工失职
会计监督失效。缺乏相应的财务预警机制,没有设定应收账款回笼率指标及其警戒线。《企业财务准则》中明确规定,各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实。但由于账目清查的周期较长,财务人员普遍忽视应收账款的催收工作或者催收方式不当,增加应收账款的管理成本。同时,缺少相应的考核制度,部门间的沟通没有及时协调。部分企业的财务人员并不熟悉销售工作,也不熟悉客户的资信状况及其往来销售记录,被动记账;而企业对于账款催收没有确定责任人,造成销售人员只重视销售额,不重视实际的账款回收额,财务人员重视记账、做报表,不重视催收账款,两者互相推诿的局面。
(三)缺少对赊销客户的信用管理
赊销时没有先对赊销的对象做好资信调查和信用评估,将企业经营规模和良好资信状况、盈利能力直接挂钩,导致应收账款无法收回,产生坏账。部分企业采取批次押货销售,只是因前几次对方的按时付款就把客户列为信用等级良好的客户。据不完全信息动态博弈来看,资信状况较差的企业为获得后续大规模的赊销,会在前几次的试销环节中假装资信良好的客户,企业没有提高警惕,将会导致最后一笔资金数额巨大的账款无法收回。企业在对待老客户时也不采取动态资信管理,以旧论新,放心地将产品赊销给老客户,殊不知对方可能已出现财务危机濒临破产。从上面的具体现象来看,企业对往来客户的资信状况缺乏科学、系统的评估,没有形成相应的信用管理体系,对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析,针对不同信用等级的往来客户没有制定差异化的销售策略,导致企业应收账款平均收款期延长,大量资金被占用,坏账率提高,易导致资金链断裂,陷入财务危机。
(四)未使用规避应收账款风险的措施
在账款的收回环节中,购货方常常在质量、包装等方面故意刁难、故意拖欠货款或者以此要求降低价格。因此,企业要规避应收账款的风险,首先要采取的措施就是订立详细的产品规格、价格、质量条款,并规定双方的权利和义务及违约责任,而现实中,企业对于合同的认识太肤浅,没有签订完善有效的合同协议,从而丧失了为企业争取利益的法律手段。
西方国家在应收账款的管理中,“保理业务”和应收账款有价证券化是比较流行的手段。随着中国加入WTO,银行业提供的服务有了很大的改进,很多银行都有下列业务:无追索权的保理业务、买方付息票据贴现业务、票据包买(置换)业务等,而我国许多企业并没有抓住这一契机,没有采取相应的风险规避措施。
二、健全企业应收账款管理体系的对策
一个完整的赊销合同的产生和结束,最关键的是应收账款的产生和收回。因此,我们要健全企业应收账款管理体系,就应从应收账款事前产生进行有效控制,对已发生的应收账款进行监控,采取各种措施控制风险并收回账款。
(一)建立应收账款事前控制体系
建立应收账款的事前控制体系可以分两步走,第一要确定财务人员和销售人员的责任,建立相应的赊销审批制度和考核指标,第二要对客户信用进行调查和评估,并建立档案进行管理。
1.明确责任,实行赊销审批,设置指标
明确财务人员和销售人员在应收账款管理中的职责,销售人员负责销售并提供给财务人员完整的销售记录,财务人员进行应收账款的催收和坏账计提等工作。对每一笔赊销业务,应针对购方企业的信用等级和资信状况进行赊销,对不符合条件的赊销客户,营销人员要想对其进行赊销,需经过上级决策、批准。
设置相应的考核指标。确定企业的应收账款总额或应收账款占流动资金的比例,设置财务预警线,使企业的应收账款控制在警戒线之内;应收账款环比减少额或减少比例,即将本期应收账款余额与上期应收账款余额相比较,确定其减少额度或减小比例,以保证企业应收账款是逐月递减,财务资金状况良性循环;应收账款回笼率,反映企业本期应收货款的回收程度,同时也作为企业销售人员的考核指标,赊销人员的业绩不是以实际销售额为标准,而是销售账款的实际到账额为标准,一定程度上预防企业人员盲目销售,使销售人员明确风险意识,保证应收账款的收回。
2.建立客户信用档案
对客户进行资信调查和评估,可以采取两种方法,通过征信机构和信用评级机构进行客户信用评定,这种方式花费的成本较大,适合大企业;根据企业营销实践过程中积累的经验,自身对客户资信状况和信用状况进行评级。应收账款的管理我们可以借鉴银行贷款业务的管理经验,商业银行通常根据“6C”原则,将对客户的贷款分为五个等级:正常、关注、次级、可疑和损失。在次级类贷款中,借款人的还款能力出现问题,依靠其正常经营收入无法保证足额偿还本息。因此,可以将企业的应收账款进行分为正常、关注和次级三类。企业有经常往来的客户且信用状况良好、品牌知名度较高的大企业可以列为正常类,把企业的往来客户中曾经发生过应收账款预期的企业列入关注类,对于新开发且信用状况不能确定的客户列入次级类,建立信用档案并针对不同的类别进行管理,次级类客户重点管理,采取转移风险的措施,关注类客户密切关注其企业动向和财务状况,并针对实际情况决定是否采取转移风险的措施,在信用档案的管理过程中实行动态管理,设定一个观察期,如十次业务往来或半年,根据情况对正常、关注和次级类的客户进行调整。
(二)已发生应收账款的监督
在合同签订时订立所有权保留条款。根据我国《合同法》第134条规定:“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的,标的物所有权属出卖人。”这样只有当客户再将全部账款付清时,才能取得标的物的所有权,若客户没有付清款项破产,企业仍然具有标的物的所有权,可以避免部分损失,在一定程度上保障了应收账款的回笼率。
财务管理人员应及时分析应收账款的账龄结构,把过期债权款项作为工作重点,动态调整信用档案,提高应收账款的收现效率。将将要到期的正常和关注类应收账款进行及时催收,不仅保证应收账款的及时收现,还可以顺便调查企业的资金状况,若企业不能及时还款,则可以采取风险规避的措施。对于次级类应收账款,若客户资金状况长期好转且没有发生应收账款逾期,可以适当调整为关注类,针对次级类的应收账款的处理则采取风险规避的措施,主要有无追索权的票据贴现、信用保险。企业的应收账款不利于企业自身的融资和资金运用,企业及时将应收账款进行贴现,虽然有部分利息损失,但是加强了企业的资金流动和使用效率,信用保险是企业针对不安全的应收账款,通过信用保险的方式转嫁风险。
面对日益激烈的市场竞争,企业应综合风险管理的控制方法,建立客户的信用档案,并根据不同类别的应收账款进行分类管理,分别采取正常催收和转嫁风险的方法,从而使企业能保证应收账款顺利回笼,提高企业的经济效益,增强企业的核心竞争力。
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