民营企业内部审计问题与对策

来源:用户上传      作者: 关　渝

　　随着我国民营经济的快速发展，在国民经济中所占比重不断提高，民营经济对国民经济的影响不断扩大，变得越来越重要。但是，与此同时，民营经济中存在的各种问题也日益突出地表现了出来。主要体现在民营企业在公司治理、产权结构以及内部控制等方面存在的问题日益严重。许多民营企业发展到一定规模后就停滞不前，无力继续做大做强，在经营管理方面的缺陷被越来越多地暴露出来。因此，人们开始对民营企业的发展状况日益关注，不断地进行思考和研究。其中，民营企业的内部审计问题越来越引起人们的重视。
　　
　　一、当前我国民营企业内部审计存在的问题及其原因
　　
　　(一)对内部审计的认识不够。随着公司规模的扩大、投资的多元化、管理层次的增多，建立企业内部审计是民营企业的内在需要。但目前仍有相当一部分民营企业尚未意识到企业内部审计的重要性和必要性，一些民营企业认为，只要按制度规定进行外部审计，企业无须再进行内部审计；有的企业虽然设立了内部审计部门，却把内部审计看成是现代企业管理的一种时髦摆设，并没有真正发挥内部审计在企业管理中的作用；而有些规模小的民营企业甚至仅仅为了节约成本而不进行内部审计。更为甚者，有的根本就不知道企业应该设立内部审计机构，这些企业业主显然还没有认识到内部审计对于民营企业生存、发展、提高经济效益的重要性。
　　（二）民营企业内部审计机构设置不规范。由于我国民营企业出现较晚，其内部治理结构包括内部审计机构的建立基本上都是借鉴国内外经验。民营企业内审机构，除独立设置外，既有与财务合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设置的；既有受董事会、监事会节制的，也有受总经理领导的。形式多种多样，方法各不相同，严重损害了内部审计工作的独立性原则，导致内部关系不顺、工作职责不清，使整个企业内部审计工作难以总体规划和全面安排。
　　（三）民营企业内部审计人员的素质有待提高。我国许多民营企业内部审计的素质不高，人员存在兼职现象。大部分民营企业都与家族管理有关，因企业规模的迅猛扩张，为了强化内部管理开始设立内部审计机构。但对于内部审计人员的聘任和培训做得不够，导致内审人员良莠不齐，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白，这在一定程度上限制了内部审计作用的发挥，内审人员的整体素质有待提高。
　　（四）民营企业内部审计制度建设落后。无论从企业内部还是从企业外部来看，民营企业内部审计的制度建设都不够健全，民营企业内部审计工作的高效运作还没有制度保障。目前，大部分民营企业尚未依照企业自身的情况建立符合本企业的内部审计制度以及有关内部审计的工作制度，不明确规定企业内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使得内部审计工作的开展无章可循，规范性和可操作性不强，内部审计不能完全依照企业所有者的意图，实现其目标。从企业外部来看，民营企业内部审计尚未纳入国家审计机关业务指导和监督范围内，未被赋予法律上的审计权限和手段，其工作实施不能得到法律保证。
　　
　　二、民营企业内部审计发展对策
　　
　　（一）建立健全民营企业内部审计制度。健全的审计程序和工作制度是提高审计质量的保证，有民营企业特色的规章制度是民营企业内部审计工作顺利开展的保证。目前，民营企业正面临经济转型期和第二次创业的考验，为求得稳定生存，进而发展壮大，民营企业应当根据自身的特点，参照国家审计、社会审计等有关规定以及2005年5月1日施行的内部审计准则，借鉴国内外先进经验，建立企业自己的内部审计规章制度，规范民营企业的内部审计程序。
　　（二）高层管理人员应改进对内部审计的认识，切实加强对内部审计工作的领导。民营企业高层管理人员对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。内审人员在整个审计过程中应努力与被审计对象保持良好的人际关系，建立内部审计人员与被审计对象伙伴般的合作关系，共同分析问题的症结所在及潜在影响，一起探讨改进的可行性方案和应采取的措施，以管理创新为基础，以提高企业经济效益。为此，要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。
　　（三）引入合格的内部审计人员。素质良好的内部审计人员是内部审计有效增加组织价值的根本保证。随着我国民营企业业务的日趋多元化，内部审计人员的构成也应该多元化。内部审计人员在进行审计时要做到客观、公正、诚实、守信，必须要精通会计、审计、经济法规等知识，必须严格按审计准则和职业道德规范工作。为此，民营企业必须注意多渠道、多专业地选拔审计人员，加大工程技术人员、管理人员、法律人员的比重；重视和加强内审人员的继续教育和岗位培训，定期进行专业知识培训和职业道德方面的教育；制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，可参照国际内部审计协会建立注册内部审计师制度的做法，在民营企业中进行严格考试选拔，选择高素质的人员进行内部审计工作，促使内审人员达到应有的素质要求，逐步实现持证上岗。
　　（四）民营企业内部审计外部化也是一种可行的措施。在我国，由于民营企业内部审计在角色定位和自身能力上存在着缺陷，民营企业内部审计机构和人员很难完全实现内部审计的职能，以满足管理者对财务审计和各种经营审计的需要。因此，由专业人员提供内部审计服务，即将内部审计外包具有可行性。这不但可以提高民营企业内部审计的技术水平，减少公司内部的风险和隐患，而且可以利用外部审计师的专业知识，解决民营企业内部审计人员知识结构单一的问题，为企业提供建立和改进内部控制的服务，减少因内部控制带来的风险。
　　根据我国民营企业现状及国际内部审计的通常做法，民营企业内部审计大体上有以下两种模式可供选择：一是对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下的审计委员会制度。审计委员会中独立董事应占大多数，内部审计组织隶属于董事会审计委员会，独立于管理当局，应直接向审计委员会报告工作。总经理及公司的全部经营管理活动都需接受审计。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用；二是对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计工作可通过招标方式由会计师事务所等社会中介机构承接。但应在企业内部设立审计主管，以监督审计业务的执行，并担任社会中介机构和管理层之间沟通的桥梁。

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