浅析企业应收账款的管理

来源:用户上传      作者: 林岸芬

　　应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生以及如何处理企业不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
　　
　　一、确定适当的信用标准，实施具体的信用条件
　　
　　信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，为调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，企业应着重考虑以下三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后决定是否给予信用优惠。
　　企业通过赊销客户的资信调查，资信等级的评定，市场信息的调查，结合企业自身经营状况，合理确定客户信用额度、信用期间及现金折扣政策等，加大应收账款的事前控制，防范坏账风险。
　　
　　二、建立客户动态资源管理系统
　　
　　专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等，通过建立客户动态资源管理系统，随时掌握客户的动态信息，加强应收账款的管理。
　　
　　三、认真对待应收账款的账龄
　　
　　一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。 在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
　　
　　四、实施应收账款的追踪分析
　　
　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
　　
　　五、成立清收小组，落实奖惩责任
　　
　　企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催收。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。二、清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。三、严格考核，奖罚分明，提高催收人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准，债权分为6个等级：1、正常债权，2、要注意债权，3、问题债权，4、危险债权，5、实际破产债权，6、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权已外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催收方式。对于要注意债权和问题债权，首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权，清收小组要加大催收力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
　　
　　六、实行债务重组
　　
　　1、采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。
　　2、债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。自90年代后期开始，随着企业产权制度的改革，债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。值得注意的是，将应收账款转为股权投资，对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。
　　3、以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有；存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回应收账款。
　　
　　七、出售应收账款
　　
　　出售应收账款是指企业将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为。出售应收账款可分为无追索权的让售和有追索权的让售两种。无追索权的让售是指应收账款购买方要承担应收账款的风险，出售方承担销售折扣、销售折让或销售退回的损失。有追索权的让售是指企业要承担购买者在让售应收账款上发生的坏账损失。企业应根据应收账款的实际情况，采取相应的销售方式，使企业既能收回应收账款又能使应收账款转让成本最低。随着外资经营机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
　　
　　八、建立应收账款坏账准备制度
　　
　　不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
　　（作者单位：中国联通有限公司清远分公司）

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