浅析企业国际化过程中应收账款的管理

来源:用户上传      作者: 杨卫红

　　【摘要】随着商业竞争的日益激烈,在企业的国际化过程之中,应收账款的地位也就日益重要。本文反思了应收账款的形成机制,并且对企业日后的应收账款管理办法提出了具有创新性和建设性的一些想法。对企业会计管理人员对应收账款管理上的具体操作,提出了一系列的建议。
　　【关键词】应收账款 原因 办法 国际化
　　
　　一、国内外应收账款的研究状况
　　应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营,对方可以任意调度使用,本企业却无法控制,形成一定时期内企业的“虚拟资产”,只有变现为现金流入企业后,才能参与到本企业扩大再生产过程中,为企业创造新的收益。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密不可分的关系。在国外,西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保险业务。因为我国还没有建立起相关的管理机制。使得国内的企业管理者感到棘手,难于操作。但今后,随着世界经济一体化,我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。
　　二、企业国际化过程中应收账款的形成原因
　　1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外,赊销也是扩大销售的手段之一。在一定程度上赊销可以提高产品销量,提升市场占有率,但是企业为片面扩大销售,在事先未对付款人资信度作深入调查,对应收账款风险进行正确评估的情况下,盲目地采用赊销或签单定期结算的方式去争夺市场,造成应收账款有增无减,居高不下。
　　2、信用机制不健全。信用机制不健全是形成应收账款的另一主要原因。市场经济是信用经济,而社会主义市场经济在我国推行时间较短,许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,加之部分企业由于经营不善而资金紧张,使在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象,企业对客户的信用等级,资金状况及经济合同履行的基本情况,也缺乏应有的了解,于是轻易的将产品赊销出去,却无力收回。信用机制不健全,法制建设又相对落后,导致企业自己“要账难”,诉诸法律又“难执行”的两难局面。
　　3、企业内部激励、约束机制不健全。首先,为调动销售部门的积极性,企业往往将销售人员的报酬仅与其销售额挂钩,这样销售人员为追求个人利益,往往采用赊销方式,提高个人销售指标。其次,企业对加强应收账款管理认识不足,缺少先进财务管理理念,成本意识、风险意识淡薄,在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。对于已经形成的应收账款以及欠款时间等因素未能进行经常性分析,划分风险等级等。
　　4、应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价、及时追收等。
　　5、企业财务监督乏力。财务从属于业务经营的状况制约了财务管理职能的发挥,对客户是否采用赊销方式,提供何种信用政策,往往由销售部门决定,财务部门往往无权参与或发表意见;财务部门与业务部门缺乏交流,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,从而造成一些企业的应收账款始终居高不下,账龄老化,企业监控乏力或失控。
　　三、企业国际化过程中应收账款的管理办法
　　1、提高企业产品竞争力。企业产品的竞争力是一个企业生存与发展的重要前提。当前,市场竞争激烈,企业新上项目和开发新产品时,必须树立超前意识,走在别人前面。通过加强市场调研,发挥自身优势,生产适销对路、科技含量高、质量好的产品,使产品始终处于整个行业的领先位置,从而在产品销售中变被动为主动,从客户选择企业,转变为企业挑选客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。
　　2、建立赊销审批制度。强化管理根据自身特点和管理的需要,企业应建立一个较为科学的销售管理制度和授权审批制度,明确销售与收款业务的权限、程序、责任和相关控制措施,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意后方可批准。同时还要明确责任,各经办人员经办的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩,要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督。
　　3、确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
　　4、应收账款的催收。应收账款的动态管理。欠款的客户要区别对待,对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动区域,应限制发货或拒绝发货,并加大清欠力度。若客户确实遇到暂时的困难,企业应帮助其度过难关,以便收回账款,应通过资产置换,将应收账款置换为优质资产;确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期以激励其还款。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。对有偿债能力却不履行偿债义务,人为发生赖账,动用法律手段来解决。在企业中,当应收账款的数额较小时,企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期,并为业务员提供业务发生时的有关客户违约金或其它补偿;对不良客户采取包括法律等一切手段,将应收账款的损失降低;当然了,考虑到和客户的长期合作关系,不要轻易得罪客户。
　　
　　
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