企业经营活动中应收账款的管理
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作者: 刘 颖
[摘要]应收账款是企业资产的重要组成部分，尤其是流动资产的重要组成部分，其管理的好坏直接关系着企业资金链是否畅通，很多企业因为疏于对应收账款的管理，使得呆账、坏账太多，最终导致财务危机，给企业带来致命的灾难。为了企业更好地重视和管理应收账款，本文首先列举了目前我’国企业在应收账款的管理上存在的问题，然后分析了产生这些问题的原因，最后提出了解决这些问题的措施，希望对企业有所帮助。
[关键词]应收账款 问题 原因 对策
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的债权，是企业流动资产的重要的组成部分，是商业信用发展的必然结果。在激烈的市场竞争中，企业为了能在竞争中取得一席之地，为了销售更多的产品或提供更多的劳务，不得已产生了应收账款。可以看到，一方面应收账款确实增加了企业的主营业务收入，但是另一方面也增加了企业的经营风险，使得机会成本、坏账损失等费用增加，形成了收账风险。有些企业为了快速地占领市场，采用比较冒险的管理政策，使得应收账款不能及时收回，导致资金链断裂，使企业陷入了困境。因此，如何科学地管理应收账款已经成为企业财务管理面临的一个重要课题。
一、企业在应收账款管理中存在的问题
1、应收账款过度的增加
随着经济的发展，企业之间的竞争也不断的加剧，有些企业为了增加自己的市场占有率，没有对客户的信用进行调查，就盲目赊销产品，使得企业的营业收入增加的同时，坏账也不断的增加，使得很多资金无法收回，严重影响了企业资金周转。据有关部门统计，截至2008年8月27日，在上证上市的公司的应收账款为3594.6亿元，比上年同期的2907.5亿元增加了23 63％；而在深证上市的公司，则比同期的应收账款增加23.4％。
2、缺乏对客户的信用等有关情况的调查
缺乏对客户信用的科学评价和分析是导致企业应收账款无法收回的重要原因，是应收账款无法收回的源头。可惜的是，目前很多企业并没有认识到这一点。对客户没有―套严格的信用审查制度，为了占领市场，而忽略了对自己的保护意识，没有对应收账款进行客户事前评估、事中监控和事后跟踪。对客户的财务情况不进行了解，对客户有多大的还债的可能性没有评估，对客户的信用情况没有专门的调查。与此同时，销售人员也缺乏这方面的意识，为了增加个人的销售业绩，凭借经验和个人关系销售产品，而不是根据客户的实际情况。种种这些使得应收账款的周转期延长，坏账增加，企业的负担加重，严重地阻碍了企业的发展。
3、应收账款的管理责任不明确
目前的企业应收账款的管理主要由两个部门来管理，一个是销售部门，另―个是财务部门。如果是销售部门进行管理，这样容易造成应收账款的收回不力，因为销售部门主要是负责销售，他们更注重销售量的问题；如果是财务部门来管理，由于财务人员很难掌握客户的有关信息，使得财务部门不能对客户进行严格的追踪监督。应收账款无论是由销售部门还是由财务部门来管理都有其弊端，其分工和责任也很难做到非常明确，使得没有人真正对应收账款负责。
4、应收账款在流动资产中所占比例过高并且收款不力
据专业机构统计显示，我国企业应收账款在流动资产中所占的比重为50％，这个比例远远高于发达国家20％的平均水平。这样企业的流动资金过于依赖于应收账款，一旦应收账款无法收回，企业的资金周转就变得异常困难，没有办法，企业只有通过银行借款来缓解资金周转的压力，但是因为企业收款不力，最终无法偿还贷款，这样使得我国企业的不良贷款增加。据统计，目前我国有近2000亿元不良贷款，大部分是由于企业应收账款回收不力造成的。
二、问题产生的原因分析
1、企业的客户缺乏商业信用
客户缺乏商业信用是应收账款存在上述问题的一个重要原因，其主要有两个方面的情况：一个是，有的客户资金已经周转困难，即使赊购材料也不过是勉强维持生存，延口残喘，在这种情况上下，企业赊购给这些企业产品之时，其实就是企业形成坏账、呆账之日，因为客户根本不可能偿还账款；另一个方面，有些客户经营良好，资金充足，完全有能力偿还企业的账款，可是他们为了在银行赚取短期利息，为了钻制度和法律的空子，恶意拖欠账款。以上两种情况，充分反映了客户的商业信用问题，这样势必会增加企业的坏账、呆账。
2、企业缺乏应收账款风险的防范意识
现在的市场是一个充满竞争的市场，商场如战场，企业为了在竞争中取得胜利，扩大自己产品的市场占有率，不仅仅要在产品的成本、价格上下工夫，而且还必须接受以商业信用基础的销售方式。这本来是个不错的销售方式，但是由于有些企业似乎只认识到了应收账款带来的利益，而缺乏对应收账款所蕴含的风险的认识。因为没有控制应收款风险的意识，企业盲目赊销产品，而不对客户的有关情况进行了解。除此之外，也是因为缺乏对应收账款风险的控制意识，企业实行过于宽松的信用政策，这也增加了企业坏账、呆账产生的概率。
3、对销售人员的激励不科学以及某些销售人员的素质有待提高
目前，很多企业对销售人员采取基本工资加提成的方式计算应给销售人员发放的薪酬，这里的提成主要是看销售人员给企业销售了多少产品，带来了多少的账面收入，带来的账面收入越多，提成也越多。这种激励方式，对于调动销售人员的积极性起到了一定的作用，但是这种激励方式有比较大的弊端，就是销售人员可能只关注自己的销售量，而对客户的信用等情况不做了解。更有个别的销售人员业务素质不高，不能做到廉洁自律，与客户相互勾结，损害企业利益。而对这部分应收账款，企业未能采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
4、企业的法律意识淡薄
客户不按照合同的规定偿还账款是一种违法行为，但目前由于地方保护主义和考虑到成本效益的原则等原因，有些企业对于客户的违法行为不采取法律的措施，也是企业的应收账款无法收回的一个原因。另外，有些企业认为，现在的市场产品供过于求，产品不好销售，不能失去自己的客户资源，造成即使客户不偿还账款，也不采取法律的措施。当自己遇到资金问题时，对于企业购进原材料也采取拖欠的方式，这样企业的应收账款收不回来，同时欠别的企业的应收账款也还不上，这样就形成了三角债，并且越积越多，结算资金相互占用，形成恶性循环，使企业深陷债务链难以自拔。
三、应采取的措施
1、制定合理的信用政策
应收账款的管理实际上就是信用管理，应收账款能否管理好，关键看企业制定的信用政策是否合理。信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等等。制定合理的信用政策，
主要从以下几个方面着手。
(1)制定合理的信用期间
信用期间是指企业允许客户的最长的还款时间。信用期间越短，风险越低，但是不能很好的吸引客户；信用期越长，销售量越大，但是风险也越大。所以企业要根据自己的实际情况，在调查分析的基础上，制定适合自己的信用期间。
(2)制定合理的信用标准
信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。企业在制定自己的信用标准时，需要对客户的信用进行科学的调查和评估，做到充分的了解客户的信用情况，从而做出合理的评估，进而制定合理的信用标准。
(3)制定合理的现金折扣政策
现金折扣是指企业在商品的价格上对客户做出的优惠。现金折扣是企业尽快地收回账款的措施，也是企业吸引新客户的重要手段。制定怎样的现金折扣政策，需要企业调查评估后做出，使企业在尽量少的优惠条件下，吸引足够多的客户。
2、建立和完善应收账款的责任制度
为了克服企业对销售人员采取的基本工资加提成的激励方式的弊端，为了避免销售人员片面地追求销售量，企业需要建立完善的应收账款责任制度。规定追讨应收账款不是财务人员的责任，而是销售人员的责任。企业在考核销售人员的业绩时，不是根据账面的销售量，而是根据企业实际收到的账款，销售人员需要对从签订销售合同到收取账款整个过程负责，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，这样做到人员、岗位、责任三落实，相信能降低应收账款的风险。
3、适当时候，运用法律的手段来维护自己的权益
企业对那些恶意拖欠账款的行为，可以采取法律的措施迫使他们还款。企业可采取的法律手段主要有：一是申请财产保全，企业可以向法院提交一份财产保全申请，以防止客户进行资产转移，给企业造成损失。二是申请支付令，《民事诉讼法》规定，债权人向有管辖权的基层人民法院申请支付令，债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可向法院申请执行。三是申请法院执行，如果客户在法院规定的期限内没有还款，企业可进一步申请法院执行。除了以上外，企业对于那些没有能力还债的客户也可以申请破产还债。
4、控制应收账款的过度增长及在流动资产的比例
企业的应收账款不是越多越好，在流动资产中所占的比例更不是越多越好，应收账款所占的比例过大，一旦不能收回，势必会严重地影响企业的资金周转。企业要根据自己的实际情况确定应收账款的数量，对其可能的损失做出估计，这样当账款确实收不回时，也不会对企业带来很大的影响。
5、制定科学合理可行的收账政策
除了以上措施外，企业的收款政策对于应收账款的管理也是非常重要的。企业在制定收账政策时，企业要权衡好利弊，对不同期限的应收账款采取不同的收账政策。同时，在催收时，要注意方式方法，不要因为方式方法的问题，使企业失去一批好的客户。除此之外，企业还要注意成本效益的原则，用于收账的费用不应超过坏账损失的费用，如果是这样的话就得不偿失了。
应收账款不仅是企业一项的资产，更重要的是一项重要的流动资产，其管理的好坏直接影响到企业的资金的周转的顺畅与否。但是，目前我国企业在应收账款管理中还存在着一些问题，本文已经列举了一些，并分析了产生这些问题的原因，最后提出了应该采取的措施，希望对企业有所帮助。
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