内部控制在企业管理中的重要性
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作者: 邹 红
【摘要】内部控制与企业的经营过程结合在一起,是推动企业健康发展的引擎和企业管理一切要素的核心,在企业管理中扮演着重要的作用。本文从四个方面对内部控制在企业管理中的重要性进行了具体的分析。
【关键词】内部控制 企业管理 重要作用
内部控制是企业管理的重要组成部分,也是推动企业健康发展的引擎和企业管理一切要素的核心。它与企业的经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。特别是随着市场经济体制的逐步建立,企业管理当局面对外部日益激烈的市场竞争和内部员工增加待遇的期望要求,不得不一方面适应外部经营环境,一方面急需改善内部机制,减少因内部失控而造成的损失。因此,内部控制便越来越受到人们的普遍关注,其地位在企业管理中也日显重要。
一、企业内部控制制度的构成
1、结构控制系统。该系统是现代企业“二权分离”制度的必然产物,是委托代理契约关系的体现。控制手段包括对经营者的激励手段、对违规经营者的惩罚手段、经营代理权的竞争手段、定期信息披露制、独立董事制度和软控制个人信用手段等。在此系统中,通过强化企业法人治理结构,借助经理人市场,引入市场竞争机制,以解决委托人对代理人的监督,使内部控制制度成为企业之法,单位每一个成员都必须无条件遵循、任何人都不得游离于它之外,凌驾于它之上,以保证内部控制的全面实施,真正维护投资人的利益。
2、管理控制系统。该系统直接关系代理人受托责任的成败,目标是提高企业的经营效益,实现投资的保值和增殖。实施手段包括预算控制、定期信息披露制、合理授权披露制、重点岗位重点监控制、职务分隔制、定期轮岗制、员工业务素质道德素质培养制以及内部监督制等。系统要求企业通过加强预算编制,明确预算项目,及时分析和控制预算差异,严格控制无预算资金的支出;通过合理授权,一方面实现对责任的分担,另一方面有利于经营管理者发挥才智,各尽其职。
3、会计控制系统。该系统按其控制内容的不同,可分为基础控制、实物控制和纪律控制。基础控制主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。它是实现会计控制目标的首要条件,是其他会计控制的基础。实物控制包括建立严格的入库出库手续、建立安全科学的保管制度、财产物资的永续盘存制、财产清查制等。纪律控制包括内部牵制和内部稽核,内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证。内部稽核则包括内部审计和内部审核,分别依据审计法和会计法进行检查,确保基础控制与实物控制充分有效地发挥应有的作用。
二、内部控制制度的实施是保证企业资产安全的需要
1、企业内部控制制度可以加强对流动资产的管理,为流动资产的运转提供可靠的保障。为货币资金的运转提供安全保障。比如,存货的流动性较大,品种多,参与生产经营的环节多。为保证存货安全有效地参与生产经营,内部会计控制制度的建立和实施已成为必然。另外,在资金的管理上,一些企业由于内部会计控制制度不健全,发生了不该发生的事情,如公款私存、公款炒股、挪用公款。为了避免国家遭受损失,对货币资金的管理,事先的控制尤为重要。这充分说明实行《内部会计控制规范》不仅是必须的而且也是迫在眉睫的。
2、企业内部控制制度同时可以加强对固定、长期资产的管理,保障资产安全。在固定资本的管理上,内部控制制度的有效执行可以避免在建工程成本的盲目扩大。在大型国有企业中,由于固定资产品种繁多,基础工作薄弱,基层工作人员水平有限,再加上大修项目与技改项目实际操作时划分不清,自制设备混入当期成本等,使得会计账目中的固定资产很难与实物相符,也就不能保证会计信息的真实、完整。内部会计控制制度的建设和实施,为会计信息的真实、完整提供保证。此外,在长期投资的管理上,实施企业内部控制制度可以加强对外投资管理的力度。目前,许多企业进行对外投资以求发展,但出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益不好等情况。针对这些情况,《内部会计控制规范》对“投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制”做了明确规定,这有利于加强对外投资的管理,降低投资风险。
三、内部控制制度的实施保证了经营管理信息的真实,降低了企业风险
企业在经营管理中实施内部控制是十分必要的,对于一个单位的管理层来讲,要实现其经营方针和目标,需要通过各种途径及时获取和占有准确的资料和信息,以便做出正确的判断和决策。这些资料和信息主要包括两大类:一类是经营管理及业务活动方面的信息;另一类是财务会计方面的信息。这些资料和信息是管理层对经营管理活动做出正确判断和决策的依据。因此,从满足单位内部经营管理的需要,满足外部投资者等方面的需要各方面来讲,保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整是内部控制的又一重要目标。另外,内部控制制度事实有助于避免或降低各种风险,提高经营管理效率。在日益激烈的市场竞争中,企业的经营管理全面来自各方面的经营风险,如筹资风险、投资风险、产品研制开发风险、开拓市场的风险、信用风险、担保风险等等。从防范风险的角度讲,可以说企业的经营管理过程,也就是不断地化险为夷的过程。如何最大限度地避免或降低各种财务风险和经营风险,提高经营管理的效率,是经营管理者十分关注的问题,也正是建立和实施有效的内部控制制度的重要目标。
四、内部控制制度的实施是企业体制改革的根本性要求
解决我国的国营企业问题需要深入触动微观机制的最本质问题,即企业的控制问题。体制改革不是万能的,要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制,国际先进内控理论和实践的发展启示我们:要正确理解内控与管理的关系、内控与风险管理的关系和内控与内部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识,理直气壮地强化企业的内部控制。强化企业的内部控制已经成为发达国家治理企业的重要手段,在国际上的研究已日渐成熟。人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象,使企业能够以内控为有力武器,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作,为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。经过二十年的改革实践,人们越来越感到强化管理的重要,同时也在积极探索如何才能加强管理。内部控制的概念被国际同仁所强调,引起了中国企业界关注。这一工作已取得了初步成绩,但是新形势下的内控工作尚处于起步阶段,这项工作又常被误解为仅仅是金融机构的事,因此生产企业的管理层对内部控制缺乏认识。其实,所有制及其组织结构并不是现代企业最本质的东西,最本质的是企业内部的控制文化和控制机制,中国国营企业的根本出路在于强化其内部控制。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法,中国企业界的紧迫任务是运用先进的内控理论和方法,强化内部控制,提高管理水平。
五、内部控制制度的实施提高了企业效益,符合企业管理工作的根本目的
众所周知,企业管理工作的根本目的还在于提高企业的经济效益,而实施内部控制制度可以有助于提高企业的经济效益,一个完善的内部控制制度是实施有效的企业管理工作的需要。企业内部控制制度的一个重要组成部分就是内部会计控制,做好销售、采购环节收付内部会计控制,是企业减亏增效的主要途径。现代企业经营管理的关键是产品销售、货款回收、物资采购、款项支付,而这些环节无不与企业内部会计控制休戚相关。目前,大部分国有大中型企业为扩大市场销售,对应收账款的管理弱化,造成应收账款居高不下。究其原因,主要是责任分不清、长期不对账、未对应收账款的风险程度进行分类管理等等。这些都与企业内部会计控制不完善有关,容易给企业造成不应有的损失。企业内部物资采购、货款支付会计控制不完善,也极易给企业带来损失。
因此,做好销售与收款、采购与付款环节的内部会计控制,是企业堵塞漏洞、减亏增效的主要途径。实行内部会计控制是降本增效的重要手段。降低产品成本始终是企业增加效益的重要途径,而降低成本最关键的是加强成本的事前预测、事中控制和事后分析,这些正是企业内部会计控制的范畴。因此,实行内部会计控制可使企业降低成本,挖掘潜力,提高经济效益。
【参考文献】
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[2] 任万林:内部控制理论的发展及其借鉴意义[J].石家庄经济学院学报,2004(9).
[3] 殷文博:浅谈内部控制制度对企业的重要性[J].内蒙古科技与经济,2004(11).
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