浅谈企业应收账款的管理

来源:用户上传      作者: 谭洪芳

　　应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和效益。如何正确认识和管理应收账款对于保障企业财务工作健康顺利运行，推动企业持续发展，具有重要的现实意义。
　　
　　一、建立专门独立的信用管理机构
　　
　　企业必须建立独立的信用管理部门，信用管理部门工作的主要目的就是增加有效销售、加速资金周转、减少企业贷款、改进客户关系、增强企业整体运作的稳定性、实效性。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员进行大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
　　
　　二、信用政策的确定
　　
　　制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策即应收账款的管理政策，是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用期限和现金折扣政策。企业信用管理部门成立后，首要任务就是制定合理的信用政策并随着时间的推移和市场的变化，根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同信用期间的信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期减少企业坏账损失创造条件。
　　
　　1、信用标准
　　信用标准是客户获得企业的交易信用所应具备的条件。如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一客户的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性。按照国际惯例可以通过“五C”系统来进行。所谓“五C”系统，是评估客户信用品质的5 个方面，即：品质(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、资本(CAPI-TAL)、抵押(COLLATERAL)和经济状况(CON-DITIONS)。
　　
　　2、信用期限
　　信用期限是企业允许客户从购货到支付货款之间的时间间隔。企业产品赊销量与信用期限之间存在着一定的依存关系。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加；二是引起坏账损失和收账费用的增加。
　　
　　3、现金折扣政策
　　现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。向客户提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为降价出售的客户前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如2/10，1/20，n/30 这样一些符号形式，其含义是：若客户在10 天内付款，可享受2％的现金折扣；如客户在20天内付款，可享受1％的价格优惠；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在30天内付清。企业采用什么现金折扣，要与信用期限结合起来考虑。比如，要求客户最迟不超过30天付款，希望客户20天、10天付款，能给予多大优惠，或者给予5％、3％的优惠，能吸引客户尽快付款。不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。因为现金折扣是与信用结合使用的，所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。
　　
　　三、建立应收账款预警机制，加强风险防范措施
　　
　　1、要根据实际情况制定风险适度的赊销政策。在与客户签订赊销合同时，明确要求客户对赊销期限提供担保，如果赊销超过期限则承担相应的法律责任，从而降低应收账款风险。
　　2、财务部门对应收账款的分析管理主要是在会计核算阶段和监控阶段的防范。在会计核算和监控阶段主要是准确核算应收账款余额，加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金。(1)编制账龄分析表。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。通过编制账龄分析表，可以检查应收账款的实际占用天数，了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期，从而确定应收账款催收的范围和重点。同时也可计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业还应检查其信用政策。(2)应收账款的跟踪评价。应收账款一旦形成，企业就应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。(3)计提减值准备。按照现行会计准则和会计制度的规定和谨慎性原则的要求，企业应当在期末或年终对应收账款和存货进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失，以便减少企业风险成本。
　　3、信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
　　4、发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等方面的工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程方面主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等。可以说应收账款的风险无处不在，但它是可控可防的。只要企业的产品符合市场的需要，适销对路，质量过硬，就不愁产品卖不出去，更不愁应收账款不能按时回笼。只要企业在日常工作中采取切实可行的措施，加强信用管理，深入细致地进行客户资信调查，强化对应收账款的核算和管理，加大应收账款催收力度，就一定能够将应收账款控制在合理水平上，把坏账率降到最低。
　　
　　(责任编辑：方涵)

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