浅析应收账款的管理
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作者: 赵成海
[摘要]当前,企业的坏账损失越来越多,应收账款问题已严重影响了企业的正常经营活动,本文在分析其不利因素的基础上,进一步提出了解决应收账款问题的办法和措施。
[关键词]应收账款 日常管理 企业
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额明显增多,对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款问题存在的现状
据统计,我国企业间的应收账款,已经占流动资金的20%,加强应收账款的管理已经迫在眉睫。企业必须建立完善的财务管理制度,强化应收账款的日常管理,对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。
二、应收账款问题的弊端分析
1.降低了企业的资金使用效率
由于企业收入实现的确认与收入资金的流入往往不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。
2.虚增了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当前赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%～5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。
3.加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式,势必导致应收账款坏账风险的增加,同时并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付流转税金支出、所得税金支出以及现金利润的分配,从而加速了企业的现金流出。
4.增加了应收账款管理过程中的损失概率
企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不完整而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。
三、解决应收账款问题的对策
1.实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。必要时可采取一些措施,如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
2.认真对待应收账款的账龄
一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
通过对应收账款的账龄分析,企业财务管理部门可以掌握以下信息:有多少客户在折扣期限内付款;有多少客户在信用期限内付款;有多少客户在信用期限过后才付款;有多少应收账款拖欠太久,可能会成为坏账。
如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整企业信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。
3.建立完善的应收账款管理制度
应收账款管理工作做的好,首先应建立完善的应收账款管理制度,信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
4.加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中,应做好每笔应收账款的基础记录、检查用户是否突破信用额度、掌握用户已过信用期限的债务、分析应收账款周转率和平均收账期、考察对方单位拒付状况、编制账龄分析表等基础管理工作,将对应收账款的日常管理工作做细、做实。
5.加强企业内部控制
针对应收账款在赊销业务中的每一个环节,健全应收账款的内部控制制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序,并定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计,防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题,从而降低应收账款损失风险,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。
总之,企业要很好地控制、管理应收账款,必须做到:第一,正确评估客户的资信,权衡信用成本与信用风险,提高应收账款的回收率;第二,积极建立灵活有效的收账措施,及时回收账款;第三,做好应收账款账龄分析,努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏,既靠制度的保证,又靠措施的得力于否,还靠领导重视程度。诚然,不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业还要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备金制度,以促进企业健康发展。
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