内部控制在企业危机管理运用中的探索
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作者: 王卫丽
摘要：市场风云变换，企业危机不可避免。如果不能妥善的应对危机，将给企业带来重大影响。因此，危机管理十分重要，而内部控制作为实现公司治理的基础设施建设，在企业的危机管理中起着十分重要的作用。文章试图通过对企业危机、危机管理和内部控制的分析，探索内部控制在企业危机管理中的做法和运用。
关键词：内部控制；企业危机；危机管理
今年以来，全球金融危机不断蔓延、深化，一大批企业面临危机，在这种背景下面，企业应该怎么样应对危机、进行科学的危机管理一时间成为大家议论的焦点。而笔者认为，在企业危机管理的整个过程中，有一个词必须贯穿始终，那就是控制，也就是说内部控制是企业危机管理当中最基本、最重要的工作之一。
一、企业危机及其对企业的影响
当今企业生存的环境复杂多变，即使没有金融危机，企业也无时无刻面临各种危险，如自然灾害、人为灾害、产品质量问题、财务问题等等。这种危机一旦发生，将使企业的声誉受到明显损害，损害企业的信用和社会大众对企业的信任和信心，导致企业员工忠诚度、企业销售下降，企业利润减少，从而使得企业的产品或服务发生重大变动，给企业带来巨大的威胁，甚至可能危及企业生存。因此，对企业进行危机管理是关系企业生死存亡的大事。
二、企业危机管理和内部控制
所谓的企业危机管理就是企业在经营过程当中，对可能给企业带来危机的影响因素进行监测、分析、化解，以防范危机的发生给企业带来的不利影响，同时在危机中通过采取正确的措施减少损失、降低负面影响、维护企业形象，甚至在危机中发现机遇，给企业带来发展机会的一系列管理措施。
COSO认为风险危机管理有八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。由此可见，内部控制显然包含在风险危机管理之中。
因此内部控制本质上就是企业的内部风险控制机制。对危机管理，我们应持有的态度是防患于未然。企业必须在日常工作中重视内部控制和危机管理，不只是等到遇到危机时，进行应急性的处理手段，它更涉及到企业的运营、战略管理的方方面面。
一个有效的内部控制系统，意味着企业能够提高效率，加强对内外部事物的控制能力；一个有效的内部控制系统，可以使企业在国家法律法规允许的基本框架之下运营，在守法的基础上发展；一个有效的内部控制系统，可以为企业的资产安全提供扎实的制度保障，为企业可持续发展提供坚实的物质基础；一个有效的内部控制系统，能够为企业提供准确、完整的信息，支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控，保证信息披露的真实完整，提升企业的诚信度和公信力；一个有效的内部控制系统，可以帮助企业结合自身实际，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率；一个有效的内部控制系统，最终将使企业把近期利益和长远利益相结合，在企业经营中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
三、企业内部控制的运用
1.加强内部控制环境的建设
(1)内部环境是直接造成企业内部控制的形成和内容差异的根本原因。因此，要抓好内部控制，应对企业可能遇到的各种危机，首先必须完善企业的治理结构。应当根据国家的各项法律法规，建立规范的公司结构，明确企业决策、执行、监督各部门的职责权限，划分清晰的权力和管辖界限，切实发挥董事会为主体和核心的内部控制机制，从而可以良好的协调公司内部不同产权主体之间的各项利益，减少代理成本。
(2)完善企业的组织机构。既不能面面俱到，不考虑实际情况一味求全求大，但也不能因陋就简使得关键职能部门缺失，应该充分注意部门之间职能的科学划分，尽量做到简洁、高效、协调，确保控制目标的实现。
(3)要提高管理者的素质。管理者的素质直接关系到企业的行为，影响到企业内部控制的效率和效果。作为企业，应该明确管理者所应具备的素质及其职业道德，通过颁布书面的行为准则，提高各级管理人员的业务知识和技能，倡导和树立诚信的价值观。
(4)建立良好的人力资源政策。员工的聘用、培训、辞退、辞职及其考核、晋升、奖惩，都要有章可循。要充分重视人的因素，严把招聘关，保证员工的整体素质，同时加强员工专业技能和管理技能的培训。
(5)大力培养企业文化。企业文化是一个企业的精神象征，它不可避免地影响着企业的内部控制。只有一个企业中的每一位员工都目标明确，思想鲜明，内部控制才能更有实效。企业应该通过企业文化的建设，引导、激励人们正确地履行责任，实现企业的目标，将外来的压力变成人们内生的动力。
2.建立和实施危机风险评估机制
我们知道，一个企业可以通过目标设定、危机识别、危机分析、危机应对这样的程序，实现对企业危机的管理，
对于企业来说，它的目标就是要确保会计报表的可靠性，资产的真实性和完整性，同时保证法规的认真执行。
危机识别就是指要找到对实现企业内部控制目标有影响的事项。要通过客观周密的调查研究，发现和找出潜在的危机并确定其性质。要将所有这些可能的危机分门别类，按照企业决策、执行、监督部门的不同分工，分别予以管制。要将所有这些企业可能存在的风险危机类型制作成风险清单，并将这些危机风险和企业经营活动相联系。
危机分析是指企业考虑潜在的事项如何影响企业目标的实现。要从危机的可能性和影响两方面对危机进行认真的分析。要采用定性技术和定量技术相结合的办法，对危机的可能性和影响进行细致的分析和排序，从而明确企业应当重点关注、优先控制的项目。
危机应对。对危机的处理是企业危机管理必不可少的一部分，我们知道，危机是不可能完全避免的，因为资源是有限的，而且在企业活动中，固有的不确定性和固有局限性也难以避免，因此，危机应对至关重要。常用的危机应对策略包括危机规避、危机承受、危机风险降低、危机分担等，企业应按照自己面对的危机，对这些策略灵活的加以运用。
3.企业内部控制的强化
(1)要对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，有可能掩盖这个错误和舞弊行为的职位予以分离控制。企业应该按照这一原则，合理设置批准与经办、经办与会计、会计与保管、经办与稽核等不同岗位，明确各岗位的职责，使之相互监督、相互制约，形成相互制衡机制。
(2)企业在运营过程当中，各项业务必须经过规定程序的授权和批准。企业必须明确规定涉及财务会计和相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级工作人员，包括管理层，特别是管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。要对重大事项，实行集体决策和联签。
(3)对各种会计凭证与记录，实行严格地归集、分类和编报。凭证与记录控制是控制活动中的重要程序之一，企业应该严格设计会计科目，设置相应的账簿、凭证，对凭证连续编号，对发生的经济业务要马上入账。
(4)保证财产安全特别是资产安全。其只要措施包括：要严格控制人员对实物资产和与实物资产相关的文件的接触；要妥善保管各种文件资料；要对各项资产定期进行盘点与核对，并与各项记录相比较。
4.加强内部控制的监督
有好的制度，如果不能确保落实只不过是一纸空文。要确保内部控制被切实执行且执行效果良好，内部控制就必须被监督。在内部控制的监督上，必须强调制衡，要做到企业进行任何事项、行为时，都必须设立相互牵制或制约的双方，也就是权利义务的两极，这两方必须处于平等的地位，而且双方应该是一种权利义务的循环，即一方的权利是另一方的义务。打个比方，在管钱的人与管事管物的人的双方关系中，管钱的人拥有少花钱的权利，管事管物的人则必须承担少花钱的义务；管钱的人必须满足管事管物的人必须花钱的需要，这对管钱的人来说是义务，而对管事管物的人来说则变成了权力。
总之，在当今社会，企业面临着各种危机和风险，而内部控制贯穿了企业危机管理的始终，它是企业危机管理的基础和保障，每一个企业管理者都应该重视内部控制，发挥内部控制的制衡和监督作用，防患于未然，化危机于无形。
参考文献：
【1】现代企业危机管理周永生复旦大学出版社
【2】企业危机系统管理赵东华南理工大学出版社
【5】企业内部控制规范201 O版中国财政经济出版社
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