加强应收账款管理的几点建议

来源:用户上传      作者: 李美珍

　　 摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，赊销作为一种重要的促销手段是无法替代的，而应收账款是伴随着赊销的发生而发生的，正确适当地运用赊销，加强应收账款管理是非常重要的。
　　关键词： 应收账款管理
　　
　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间。
　　会计中的应收账款有特定的范围。首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工的欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。
　　应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。应收账款管理不好会降低企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，未能使企业现金流入增加，而销售已告成立，企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，加大了筹资困难，同时加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营。应收账款在企业的经营过程中起着很重要的作用，所以企业应重视应收账款的管理。
　　
　　一、加强公司治理
　　
　　企业要想长远的发展必须建立规范的公司法人治理结构，健全公司治理机制。公司治理不仅要从公司治理结构的健全保证以实现权力制衡，还要从公司治理内在要素的建设，特别是参与治理者的能力建设实现科学决策。公司治理的目标不仅是股东利益最大化还要保证公司决策的科学化，从而保证公司各方面利益相关者的利益最大化。加强公司治理其本质是公司的治理力问题，公司治理结构、治理机制、治理能力、治理环境等共同组成了完整的公司治理体系，并综合地体现为公司治理力系统。
　　
　　二、合理设计组织机构并恰当授权
　　
　　企业需建立专门的信用管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,由一个人或财务部门是很难完成的，需要专业人员作大量的调查、分析及专业化的管理和控制。对赊销进行管理，有特定的部门或组织并进行适当的授权，审批人员应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
　　
　　三、制定科学的信用评价体系
　　
　　（一） 信用标准
　　信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。确立合理的信用标准，应考虑的三个因素：其一，同行竞争对手的情况。其二，企业承担违约的能力。第三，客户的信用程度。根据对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣的标准。以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率（如流动比率，速动比率，应收账款平均收账天数，存货周转率，产权比率或资产负债率赊购付账履约的情况等），作为信用风险指标，根据数年内的坏账情况，分别找出信用好和信用差的两类顾客的上述比例的平均值，以此作为比较其他顾客的信用标准。利用已有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较，进行风险排队，确定各有关客户的信用等级。并针对不同的客户提出不同的付款要求，将信用期限及加速收账所得的收益与付出的现金折扣成本结合起来考察，使总的税前收益最大化。
　　
　　（二）信用政策
　　应收账款赊销的好坏，信赖于企业的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策，是指在企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用期间、信用标准和现金折扣政策三部分内容。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则可取。
　　
　　（三）信用方案的评估
　　当应收账款被客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告。
　　
　　四、加强应收账款的全程管理
　　
　　（一）事前管理
　　由信用管理部门建立客户动态资源管理系统，并由财务部门和销售部门配合，对应收账款进行跟踪管理，并根据过程中所获取的信息，对客户的信用进行修订。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。如果企业没有足够的人力也可以委托社会诚信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道等。调查的内容主要有:客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等，既“5C”系统,以及客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等。
　　一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金等流程。
　　在接受顾客订单的流程中，顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用管理部门签署的意见来决定是否销售。企业应当避免混岗现象作到职责分工明确，各负其责。
　　在批准赊销阶段，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。销售人员一般将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单上签署明确的意见，并对信用管理部门人员进行适当授权，确保信用审批的合理、有效。
　　同时加强应收账款的监控体系。确保在销货发生之前赊销经正确的审批，非经正当审批不得发出货物，目的在于防止企业的产品销售给无力支付货款的顾客而造成损失。加强应收账款事前的管理，将那些无力支付货款的客户拒之门外。在记录销售和收回资金的流程中，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，由信用部门对客户动态资源系统进行更新。
　　
　　（二）事中管理
　　加强应收账款的日常管理工作，可以从以下几方面做起：

　　1.做好基础记录，了解用户（包括关联方）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
　　2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
　　3.掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
　　4.计算、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标，与前期实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
　　5.考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
　　6.编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
　　财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应按期编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
　　信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
　　
　　（三）事后管理
　　确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限等。
　　确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业可以帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债务重组，比如接受欠款户按市价低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院申请破产，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战术法；激将法；软硬兼施法。
　　
　　五、将应收账款管理纳入企业绩效评价体系
　　
　　企业领导要转变观念，加强对员工的管理，注意到资金的周转对企业的影响,对违规赊销或发生的坏账要追究当事人的经济责任，对应收账款的催收给予必要的人、财、物支持，建立相应的绩效考核制度，将员工的业绩、待遇与应收账款相挂钩，避免应收账款的拖欠和老化。建立一套符合公司特点的绩效评价与激励约束机制，将应收账款管理纳入企业绩效评价体系，使企业领导人及全体员工注视应收账款的管理。
　　应收账款的管理应从应收账款的形成、日常管理及收账工作中入手。加强公司的治理，针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度，合理设计组织机构及授权。努力形成一套规范化的对应收账款的事前、事中、事后控制程序。加强企业内部应收账款的监控，使企业应收账款保持一个合理的水平，达到持有成本最低、持有风险最小、保持合理的现金流量和较高的销售利润，进而实现企业价值最大化。
　　
　　
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