实施财务预算管理 加强现金流量控制

来源:用户上传      作者: 张新俐

　　【摘要】 由于企业陈旧的管理模式及企业职工思维转变滞后等因素,致使财务预算管理在强化资金管理、控制企业经营活动过程中并未真正发挥出其核心作用。建立完善的企业财务预算制度是实施财务预算管理的前提,企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键,加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心,而合理而完备的奖罚制度则是财务预算管理效果的保证。
　　【关键词】 实施;财务预算;控制;现金流量
　　
　　企业管理以财务管理为核心,财务管理以资金管理为核心,这早已成为市场经济的客观要求。当前仍有相当企业的财务管理没有完全从传统的侧重于事后算帐的模式中走出来,在主动参与企业的经营预测与决策、控制经济活动的过程方面没有发挥出应有的作用。岁末年初,企业的财务预算经过反复调整已基本确定,一年一度的经营责任书也在签署过程中。为了使财务预算管理制度不再形同虚设,并能够在控制企业经营活动过程中真正发挥其核心作用,就完善财务管理体制,加强现金流量控制等有关问题展开讨论。
　　
　　一、建立企业财务预算制度是实施财务预算管理的前提
　　
　　为顺利地推行财务预算管理,保证预算管理效果,企业除应按照国家相关法规运作外,还应设立一个由各级领导、各业务部门负责人组成的、具有权威性的预算管理机构,并根据企业的经营方针、管理目标等分析企业内部和外部的经营环境和条件,科学地制订出一系列与财务管理目标相配套的财务预算管理制度,包括现金流量预算管理制度、成本费用预算管理制度、利润预算及资本支出等预算管理制度、各项预算的上报审批制度、预算执行过程的适时控制体系、预算弹性调整制度、预算管理报告书制度及预算执行结果考核制度、奖罚制度等。建立完善的企业财务预算制度可以使财务预算管理的实施有规可循,有据可依,利于控制企业经济活动全过程,使财务控制、预算约束和调控有机结合,经济资源充分利用,企业管理者的经营管理水平不断提高。
　　
　　二、企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键
　　
　　财务预算的制定应针对企业内各组织机构、各个部门经营活动的内容及收支进行,不能仅局限于财务处室及个别人员,企业内部财务管理的社会化是指财务预算管理应体现在全员管理、全过程管理及全方位管理等方面。
　　1.全员参与财务预算管理。集团企业财务预算的编制通常按财务隶属关系通过“两上两下”逐级审核、平衡、调整、汇总、合并后形成。无论采用何种形式,都需要领导高度重视,通过加强领导、平衡调整、落实责任等各种手段,树立全员参与预算管理的意识。在最终确定财务预算时还应取得各级管理人员的统一意见和最高领导者的核准。
　　全员参与财务预算管理的效果在于:首先,能使企业高层管理人员从宏观上掌握全局,如通过了解资金来源渠道及资金具体用途,有效地控制财务运行状况,确保经营考核指标顺利完成;其次,利于明确各部门及中层管理人员的工作职责,优化工作流程,促进分工协作,提高工作成效;再次,通过财务预算的公布实施,可以依靠管理人员和职工共同执行,既促进经营民主化,又使职工在预算执行中了解企业发展状况、经营形势及职工福利、工资增长等方面的信息,有利于调动职工的积极性。
　　2.全过程实施财务预算管理。全过程实施财务预算管理是指对企业的整个基本建设过程、生产经营过程及其生产经营成果,即凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动的方方面面,均应制订财务预算标准、实施财务预算控制,以使企业各项经济活动的展开均处于预算监控体系中。
　　3.全方位展开财务预算管理。财务预算的编制及预算执行过程的监控如果仅局限于财务部门,这项管理手段便成了纸上谈兵。企业可以成立预算管理委员会作为财务预算管理的执行权力机构,负责平衡、审核调整公司的年度财务预算,并根据部门职责对涉及基建投资、经营管理等各方面进行明确分工。
　　如涉及基本建设项目投资等资金预算的编制,勘察设计费、政策处理费及各项工程款资金支付预算的编制等应归属于计划投资部;涉及生产用固定资产的购置、维修、生产技术改造业务等资金计划的编制等应归属于生产技术部;涉及设备和工程物资及生产消耗性材料的采购业务资金计划的编制应归属于物资管理部;涉及职工工资、社会保障费用等资金计划的编制应归属于人力资源部等等。各部门均有责任参与财务预算的制定、积极组织预算的实施并进行财务预算执行过程的监督。每个部门的管理者和职工都与企业的财务活动息息相关,全方位的展开财务预算管理,也使每个部门和职工个人对自己的工作有了控制标准和评价依据,利于客观考核工作绩效。
　　
　　三、加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心
　　
　　现金流量预算与企业的成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关,犹如人体的血液无处不在。控制了现金流量也就控制了企业的资金运动,加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。为了保证现金流量管理在财务预算管理中的核心地位,企业首先应建立一整套资金管理制度,包括现金流量预算管理制度、资金责任审批制度、资金效益评价制度、资金报告会制度等,形成完善的资金管理及运作体制。同时为保证现金流量管理的有效性,企业还应设立资金管理委员会,科学的预测预算年度现金收支、结余与缺口,合理规划现金收支与配置,强化现金流量的预算管理,增强现金保障和偿债能力。
　　建立并健全相对集中的资金管理体系。为了减少资金沉淀,使有限的资金形成合力,我公司所隶属的上级集团公司成立了财务公司,这是掌控现金流量并保证资金管理效果的有效手段。一方面各成员单位的现金流量预算定期上报财务公司,财务公司则可平衡集团内各成员单位的现金流入与流出,及时进行内部资金的优化配置,不仅按轻重缓急、统一调度的原则保证了重点建设项目的资金投入,还防止了资金的“体外循环”,提高了资金的使用效益。
　　另一方面有利于对资金实行有偿负债管理,即对资金管理好的、运作有利的成员单位在贷款时给予较优惠的利率,资金管理有序并有结余资金的成员单位除了按国家金融政策规定取得存款利息外,还可以在集团内部考核时给与奖励,对资金管理不善的成员单位不但不予增加负债限额还应根据超预算比例进行考核扣罚。这样不仅可以改变成员单位没有负债压力及盲目争取资金等现象,可以促使各单位有序管理资金,自觉控制投资规模,重视资金时间价值,不断提高资金的管理水平。
　　
　　四、合理而完备的奖罚制度是财务预算管理效果的保证
　　
　　财务预算管理是一种责、权、利相统一,分级负责的管理方式。在预算管理体系中,无论是部门还是公司高层领导、中层干部、班组长及职工个人,上上下下每个人都肩负着自己的预算指标,为了保证财务预算管理效果,充分调动广大职工当家理财的积极性,应采用激励与约束相结合、物资刺激与精神鼓励相结合等办法,建立合理而完备的奖罚制度。如通过实际与预算的对比,对完成预算指标的可按工资奖、节约奖、效益奖兑现或给予重用,没有完成预算的则根据实际情况及考核结果采取罚款、降岗或调离岗位等办法。把公司或部门的业绩同个人的切身利益结合起来,有利于促使财务预算管理落到实处,促进企业管理水平的不断提高。
　　在进行考核评价时应注意结合实际情况对预算执行者的实绩给予客观公正的评价,以利于充分调动管理者的积极性和创造性,要做到以责定权,责权一致,排除干扰,坚决按制度兑现奖罚,该奖则奖,该罚则罚,不打折扣,这样才能够保证财务预算管理的顺利实施和财务管理目标的实现,真正体现出财务管理在企业管理中的核心地位。

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