中小企业财务管理存在的问题与对策研究
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作者: 朱春莲
摘要：本文就目前存在于我国中小企业财务管理中的问题进行了分析，并就财务管理观念的更新和投资决策等方面提出了建议。
关健词：财务管理；预算管理；投资决策
目前，我国中小企业由于产出规模小、资本和技术力量薄弱、传统体制和外部宏观经济的影响，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，各方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争时面临巨大的困难。所以，笔者将对中小企业财务管理中存在的问题进行剖析，并提出相应的对策，以期中小企业能充分发挥财务管理的职能和作用，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步地发展。
一、目前我国中小企业财务管理存在的问题
1.缺乏先进的财务管理理念。目前我国中小企业相当一部分属于个体、私营性质。这些中小企业中很多的中小企业管理者的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，缺乏现代财务管理观念，从而使财务管理失去了它在中小企业管理中应有的地位和作用。另外，中小企业管理者缺乏对财务管理理论方法应有的认识研究，致使先进的财务管理技术和方法得不到应用，造成财务管理混乱，财务控制不严，会计信息失真等。很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由中小企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等，但在我国大多数中小企业往往不会应用以上先进的财务管理技术和方法
2.筹资困难，投资水平低。由于中小型企业经营规模较小，融资成本高，信用等级低，资信相对较差，国家的优惠政策未向中小型企业倾斜，缺乏专门为中小型企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，使中小型企业很难从银行获得大笔贷款，致使中小型企业资金短缺的矛盾更加突出，严重影响了中小型企业的正常经营和快速发展。所以，融资能力不强仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题。同时，随着市场竞争的加剧，不少中小型企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没达到预期效果，甚至使企业背上了沉重的债务包袱。
3.资金管理不到位。许多中小企业缺乏使用资金的计划安排。很多企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，在资金的使用一般没有预算，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。有些中小企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。对存货的管理缺位。还有一些中小型企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，结果无法准确了解库存及销售情况，不能科学预测市场需求，对市场变化的反应速度慢，结果订单落空，造成产品大量积压。
4.应收账款管理不完善，缺乏客户信用评估。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业会采取更多的商业信用促销。但由于很多中小型企业应收账款管理水平不高，对客户信用情况靠人为控制，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使中小企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏帐风险。有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成重大损失。
5.会计队伍素质不高。大多数中小企业对会计人员重使用轻培养，会计人员长期满负荷、被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在中小企业管理的核心地位和参谋决策作用。高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，不能充分发挥财务管理职能。
二、解决我国中小企业财务管理中问题的对策
1.转变财务管理观念。中小企业经营管理者必须懂得财务知识，在决策时，要真正把财务管理放在中心地位，发挥财务管理在企业管理中的导向作用。现代管理的基本趋势是重视人的发展和管理。因此，在财务管理中要理解、尊重、规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。同时应该树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化中小企业法人治理结构。另外，中小企业应该树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，可以提高抵御风险的能力，将可能遭受的损失降到最低限度。
2.加强财务预算管理。中小企业财务部门根据中小企业的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上，编制财务预算，提交主管部门审议。财务预算审议通过后形成的决议，作为中小企业工作的法定依据和目标，财务部门进行全过程的动态监控。为了保证预算目标的实现，根据中小企业内部的管理层次和组织结构，要建立有效的内部制约制度，主要包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、稽核制度等，落实责任制，并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核的中小企业内部控制系统。严格对财务预算实施考核，做到奖惩有据。
3.健全资金管理制度。这主要包括以下几个方面：(1)提高资金使用率。首先要让投入资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难；其次，准确预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据；最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配比合理。(2)完善对营运资金的管理。第一，要保持合理的现金比率，它反映中小企业当前或近期需支付现金的能力，应努力保持中小企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，确保资金得到了充分利用；第二，注意合理的存货比率。中小企业应对采购物资实行定额控制，做到事前有计划、事中有控制、事后有分析，使物资结构趋于合理，尽量减少储备资金和成品资金的占用，在满足生产经营的前提下，存货越少越好。
4.努力提高投资决策的正确性。当中小型企业在资金，技术操作、管理能力等方而具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资管理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。这要求做到以下几点：首先，要严格管理合控制投资立项。中小企业在对投资立项的进行可行性研究时，要研究未来产品的销路和发展趋势，工艺流程和技术数据，预测产品的销售价格、成本、税金和盈利，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规避这些风险的措施。其次，要认真分析与控制投资项目管理。即必须加强对投资项目的跟踪管理，及时反馈经营情况，发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。
参考文献：
[1]李飞霞.我国中小企业财务管理中存在的问题及对策分析[J].天津经济，2008(5)，23.
[2]闫金英.中小企业财务管理中存在的问题及解决措施[J].山西冶金，2008(1)59-61.
[3吕林根.中小民营中小企业财务管理中存在的问题及对策思考[J].中国科技信息.2007(23)，125.
(作者单位：湖南省湘潭市规划建筑设计院)
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