浅谈学校事业单位的流动资产管理
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作者: 景春
摘要:流动资产是学校事业单位国有资产必不可少的组成部分，流动资产的管理直接关系着学校的正常运转和教育经费的使用效益。目前许多学校在流动资产管理工作中存在误区，应加强流动资产的管理。
关键词:学校事业单位流动资产管理
四川幼儿师范高等专科学校校级课题“学校事业单位的流动资产管理”，（项目编号：SCYZYB201003）阶段性成果
一、学校流动资产管理的必要性
流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，主要包括货币资金、应收票据、应收款项、预付款项、短期投资、存货等，主要特点是流动性大，不断变换形态，投资回收期短，变现能力强。流动资产是学校事业单位国有资产必不可少的组成部分，对维持学校的日常运转，起着关键作用。加强学校事业单位的流动资产管理，提高流动资产使用效率，有利于规范流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高学校教育经费的使用效益。
学校流动资产的管理主要在财务部门，由财务部门建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，及时清理应收款及暂付款，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及暂付款项要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对存货进行定期清查盘点，保证账实相符，盘亏盘盈及时调整。长期以来，学校等事业单位对流动资产的重要性认识不够，“重钱轻物，重供轻管”的观念比较突出，尤其是对钱转化为物之后的资产管理重视不够，致使某些资产损失、浪费、流失严重。因此，认清学校事业单位流动资产管理工作中存在的误区，并制定切实可行的防范措施，对于加强学校事业单位的财务管理，提高财务管理水平，规避风险，实现学校事业单位的健康顺利发展具有重大的现实意义。
二、学校流动资产管理中存在的问题
(一)流动资产缺乏定额管理
学校在开展教育、科研及其他活动中会因耗费而储存一定的资产，包括各种材料、燃料和低值易耗品等。存货作为流动资产中流动性最弱的部分，不仅不会在闲置期间产生利息等收益，反而要求学校为此支付各类存货管理费用。但不少学校在购置这部分资产时，没有按照实际需要，保持科学的库存量。部分学校缺乏定额管理，不按期盘查核实，甚至出现随便拿随便用的现象。有的学校无专人负责，存在着存货因过期或失效而贬值的风险。
(二)对往来账款的管理观念淡薄
当前，许多学校存在应收款项逐年增加以及部分预付账款久拖不结等现象。这些应收款项包括应收而未收的学费、住宿费、教材费及经营收入，职工因公出差或重病等原因向学校临时借款，设备采购、基建或维修的预付款等，还有些学校发展第三产业，开办校办工厂，将大量资金设备转移，长期挂账不清。这些款项的长期挂账使流动资金失去了应有的流动性，影响资金周转。
(三)缺乏严格的应收款项日常管理制度
在目前很多学校的应收款项管理中普遍存在管理不规范，核对不及时，清理不彻底的现象，不能将定期对账、账龄分析和催收工作落实到位。还有些学校由于单位领导及经办人员的更换，忽略了单位经济活动的连续性，未及时清理前任任期内的应收账款，造成借出不还，长期拖欠，前账未清，后账又生。因为学校的应收款项对象很大一部分是学生及教职工，所以不像企业那样能够建立完善的客户信用体系，也没有根据欠款对象和欠款情况分门别类建立档案，因此存在账目不清，账龄分析困难的现象，也因此不能对应收款项的数额及结构进行合理的管理，最终导致应收款项长期挂账，形成大量的呆账、坏账。同时，学校对于逾期的应收款项也缺乏有效的催收方式，致使部分应收款项无法收回。
三、加强学校流动资产管理的对策
(一)注重财务分析，适应现代学校管理
现代的学校管理，不仅要求财务人员真实、及时、准确反映学校的经营发展状况，还要把形成这些指标的原因，以及要达到某一目标的有利因素和不利因素，通过各种分析方法呈现出来，为校长实现工作目标，作出正确决策提供资料。这就要求财务人员要各司其职，各负其责，对库存搞好调查，了解情况，尽量减少积压；定期分析应收款项账龄结构，对应收款项的到期时间进行核对，使资金实现有效运转。
(二)合理规划使用，优化学校资产结构
首先，要加强现金管理，对学校的现金流量做准确分析。严格控制现金流入和流出，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理，保证支付能力和偿还能力。树立“钱流到哪里，管理就跟到哪里”的管理理念，将现金流量管理贯穿到学校管理的各个环节，高度重视支付风险和资产流动性风险，加强资金使用意识，实现资金结构优化。其次，加强应收款项的管理，严格借款审批制度，建立和完善应收款项管理体系。积极、及时地清理往来款项，减少坏账损失的机会，对历史形成的呆坏账要及时进行申报处置。制定恰当的收账政策，通过明确的规章制度来规范收账工作，如收账时间、收账执行人员、收账目标、催款责任以及清帐奖励等。再次，加强物资采购管理，根据工作任务、库存商品的储备定额及实际消耗的统计分析资料，结合当年经费预算与库存情况编制采购计划。对不够固定资产标准的资产，也应建立材料实物账进行实物管理，完善库房保管及存储手段，杜绝库存物资产生变质、积压、损毁。对存货进行定期或不定期的清查盘点，对盘盈、盘亏的存货，要查明原因，分清责任，保证账实相符，确保存货安全、完整，不发生流失。
(三)充分发挥内部控制制度的监督职能
学校应加强财会人员的职业道德建设和业务培训，努力提高会计人员的职业素养，使会计人员熟练掌握国家的财政法规和学校的规章制度，切实按照会计制度的要求进行准确的账务处理。加强内部审计，通过审核会计凭证及账目，监督财务管理人员的应收款项管理的日常工作，保证财产完整安全，提高学校资金的周转速度和资金的使用效益。
参考文献：
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