试析旅行社财务监督与管理
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作者: 王然
摘要:随着社会经济的发展，我国的旅游景点吸引了大量的游客，旅游行业的发展规模不断壮大。但是我国的旅游业以小型企业居多，运作方式比较落后，旅行社还没有成为人们出行旅游的必然选择。在财务监督与管理方面，还存在监督不力、财务管理制度不健全等问题，文章分析了我国旅行社面临的问题，为提高财务监督与管理水平提出了一些建议。
关键词:旅行社财务监督财务管理
财务监督与管理是现代企业最为重要的管理工作，需要实现筹集资金的经济性、运用资金的合理性、回收资金的快速性、分配资金的最佳化以及财务监督的严格执行。因此，财务监督与管理需要合理编制企业的收支预算，建立完善的财务监督与管理制度，采取各种积极措施提高企业的财务管理水平。
一、旅行社财务监督与管理的内容
财务监督与管理是旅行社企业使用货币形式预测、核算、监督、管理企业的资金运动，对业务收支实施综合性管理，以确保旅行社符合国家法律法规以及相关规则制度的要求，并改进、提高经营管理水平。其内容主要包含以下几个方面：
(一)会计核算
旅行社企业的会计核算是利用货币作为计量单位，使用专业的方法全面、连续的体现旅行社经营过程和结果，主要包含业务核算和结算。
(二)成本费用管理
旅行社企业的成本费用管理是对成本费用进行分析、控制等操作，以达到降低成本、提高效益的目的。成本费用包括营业成本、管理费用等方面，成本费用管理主要内容有建立成本费用标准、日常控制制度等等，通过定期检查、考核等方法来实现。
(三)收入和利润管理
旅行社企业的利润高低能够反映出经营管理水平的高低。收入管理指的是旅行社提供服务得到的全部收入，包括房费收入、交通收入、附加费收入以及单项、综合服务收入。利润包括营业利润和营业外的利润、投资收益，是旅行社经营的最终效益。
(四)资产管理
资产包括流动、固定、无形、递延资产。流动资产包括货币、债款资产，旅行社的流动资产占的比重较大，在保证现金流正常的基础上，流动资产管理的目的在于提高流动速度，以创造更多的收益；固定资产管理包括计提折旧的范围、方法。
(五)财务分析
财务分析是对财务状况的分析和评价，通过对财务活动的分析和总结，以指导未来的财务预测和决策。财务报表包括反映财务状况的资产负债表、现金流量表等书面文件。财务分析的指标包括速动比率、存货周转率、成本利润率、资产负债率等八项指标，能反映出旅行社的各方面财务能力。
旅行社企业财务监督与管理的目标在于实现经济活动的利润最大化，并更好的承担社会责任。旅行社不仅要考虑投资者的收益，还要为消费者考虑，为社会和国家考虑，积极的回报社会。
二、旅行社财务监督存在的不足及建议
(一)旅行社财务监督存在的不足
我国旅行社企业的资金运动中还有会计信息失真等现象，主要原因是财务管理水平低、领导不够重视。
1、缺乏健全的激励机制与约束机制
激励机制和约束机制是企业关键的重要手段，但许多旅行社企业还缺乏健全的机制，更没能有效的结合两种机制形成企业的核心力量。有的旅行社只重视约束却忽视激励，有的旅行社激励机制受人为因素影响过大。
2、资金管理的问题
旅行社的特性决定了其资金流动十分频繁，而大多数都是代垫资金和拨付资金，还存在资金使用责任不明、资金短缺等问题。财务部门向金融机构或上级单位筹资以支撑单位的运作，业务部门在不断扩大中急剧增加支出费用。另外还有不少业务人员仅关系自身的灰色收入，而不重视团队、单位的利润。
(二)旅行社加强财务监督的建议
1、提高自我约束意识
旅行社的管理人员应重视财务人员等员工自我约束意识的培养，养成按规章制度办事的自觉性。应采取遵纪守法宣传教育和职业道德教育，以提高员工的自我约束意识，营造一个遵纪守法的工作环境。
2、学习法律和财务政策
管理人员应以身作则，督促财务人员等员工研究法律，学习财务政策，不断提高理论水平和法律意识，进而保障财务工作的合理、合法。
3、制定财务监督制度
财务监督制度是开展财务监督的必要依据，应当充分体现监督的群众性、组织性和法律性原则。
4、加强财务审计
旅行社的领导必须重视财务审计的作用，依据会计法的标准和要求审核资金运作情况，以发现问题、解决问题。
5、实施全过程监督
财务监督需要渗透到旅行社财务管理的全过程，落实在预算、收入、支出、资产等管理环节上。
6、完善组织体制
旅行社应设立财务总监，由其负责监控各部门的财务活动，审核各项财务计划、预算以及执行情况，保证财务报告的准确、真实，参与经营计划、经营决策等经营活动的制定和编制，提出建议并对违规违纪情况进行反映和制止；旅行社应实施财务人员委派制，以避免财务人员因利益关系而受单位领导的影响和干涉，可以有效的治理违规违纪现象。
7、做好超前监督
超前监督能够对财务活动中可能出现的问题采取积极措施，进而避免不良后果。旅行社需要重视其预防功能，以加强财务监督的成效。
三、旅行社加强财务管理的建议
(一)中小型旅行社加强财务管理的建议
国内中小型旅行社主要存在财务管理机制不健全等问题，针对这些问题，建议旅行社采取以下的措施：
1、建立费效比例机制
确定各责任部门支出费用与获得毛利的比例，责任部门的创利越多，费用就越多。旅行社可以采用直接激励法，本着公正的原则，根据近年的平均费效比例来确定费效比例，变动费用中节约的部分可以作为该责任部门的奖励。
2、完善内部银行机制
资金短缺是影响旅行社发展的突出问题，完善内部银行机制能够强化资金管理，改善资金短缺的状况。内部银行是企业划分若干责任中心，实现企业资金的统筹运作。应公正、公开的核定责任中心的资金定额，可以先核定一部分资金定额用作启动资金，再由责任中心负责人使用招标等形式有偿使用资金。旅行社可以根据实际情况灵活运用各种金融杠杆调剂资金，进行各责任中心的管理。应综合分析责任中心的效益和管理状况，减少经营良好责任中心的资金成本，控制经营不善责任中心的放款规模。
(二)大型旅行社加强财务管理的建议
大型旅行社主要在资金结算管理等方面存在不足，需要采取以下措施加强资金结算、应收账款等方面的管理：
1、建立资金结算中心
旅行社应建立资金结算中心，将所有收入集中到计算中心，结算中心按预算计划向各分支机构拨付资金。旅行社需要选择三家关系比较融洽的合作银行，并将其他银行账户销户。结算中心需要开设资金中央账户，以归集资金收入，各分支机构在协办银行分别开设一个收入专户、一个支出专户，对收入和支出进行两条线管理。另外，使用网上银行可以低成本、实时的监控各银行账户状况，能够有效的加强财务管理，
2、加强应收账款管理
旅行社可以根据实际情况采取多种灵活、有效的应收账款管理办法。例如，通过网络远程视频监控管理，能够完成异地报账审批工作，成本低，但效果很好。事实上，利用先进的网络技术、通讯技术可以实现集团化旅行社企业管理的科学、高效。
结束语
社会经济的发展为旅游行业带来了蓬勃的生机，旅行社企业数量不断增多、规模不断壮大、竞争日益激烈。在这种环境下，旅行社应切实重视财务监督与管理工作，提高财务人员的素质，建立完善的财务监督机制和管理制度，以适应行业、社会的发展。
参考文献：
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