关于烟草商业企业加强全面预算管理的思考
来源:用户上传
作者: 陈永明
摘要:全面预算管理是最大限度地控制企业成本、降低企业运营风险、提高企业效益的重要方式。全面预算管理具有控制功能、激励功能和考核评价功能等多种综合功能。本文分析了我国烟草商业企业全面预算管理的现状，针对存在的不足提出一些建议。
关键词:烟草商业企业 全面预算管理
全面预算管理是一种具有全面性、综合性和前瞻性的管理方式。企业运用全面预算管理的办法，对企业的资金资源、业务资源、信息资源和人力资源等进行充分地整合利用，对企业的的生产、经营的全程进行有效地预算和监控，对企业经营的流程中的每一个环节进行预先设置，并在实施过程中适时干预，可以最大限度地增强企业管理的前瞻性、预见性和有效性，能大大降低企业运营风险和成本，有利于提升企业的综合竞争实力。全面预算在烟草商业企业中的应用已初见成效，但随着社会的发展，特别是经济全球化进程的加快，对烟草商业企业管理提出了更高的要求，烟草商业企业所面临的机遇和压力都同时增加。
一、烟草商业企业全面预算管理的现状分析
全面预算管理在我国各行各业中应用的时间起步比较迟，其中烟草商业企业于2004年开始，逐步推行全面预算管理，并结合烟草商业企业的实际特点，把一些先进的管理理念、方式、方法成功引进到企业的全面预算管理中来，使全面预算管理的应用得到不断发展。
但是，在烟草商业企业全面预算管理发展的进程中，管理上的一些问题也暴露出来了。这些问题若不引起高度重视，及时妥当地予以解决处理，势必影响烟草商业企业的稳定和可持续发展。
(一)烟草商业企业对全面预算管理的认识缺乏全面性
自从烟草行业推行全面预算管理以来，曾多次强调，全面预算管理是全员、全额、全过程、全方位预算，但在实际操作中往往存在这样那样的问题。
1、只注重年初预算的编制，忽视预算执行差异原因分析
在烟草商业企业中，存在着只重视年初预算编制，而不重视预算执行差异原因分析。有很多人认为预算执行分析只是预算完成情况的总结，没有什么实质意义。因此对于预算执行差异分析不积极参与，造成预算执行差异分析工作兴致较低，工作质量不高。一是预算执行差异原因分析工作没有形成工作的常规性、持续性较差。二是分析操作不规范，质量较差。预算分析缺乏统一的标准和规范，预算分析人员也只是靠自己对数据信息的分析作出结论，缺乏科学性和合理性。三是分析不力导致预算执行率低。因为对预算执行缺乏正确的认识和必要的激励和约束机制，所以预算执行率往往比较低。
2、只注重有形资产的预算，忽略无形资产的预算
在烟草商业企业中，很多企业往往只注重看得见摸得着的有形资产的预算管理，如固定资产、流动资金、费用支出，而忽略企业文化、经营理念、品牌战略等无形资产的预算。
(二)烟草商业企业预算编制的随意性较大
预算编制作为预算管理的开始环节，是搞好全面预算的源头工程。预算编制做得怎样，直接影响着后续环节的质量，将对整个全面预算管理工作的开展和企业的发展具有基础性的作用。在烟草商业企业预算编制中，由于各个不同的烟草商业企业、不同的部门，具有不同的编制目的、各种各样的编制方式、不同的编制时间等。因此，很多烟草商业企业编制的预算存在着不少问题，如科学性、客观性、真实性、全面性、合理性等都体现得不足。由此也给烟草商业企业的全面预算管理带来了不少麻烦，在成本控制、效益发挥等方面受到了消极的影响，主要表现在。
1、人为地降低预算总额，审批后再要求追加预算总额
烟草商业企业的部分下属部门，为了能完成项目的上马，便于在预算编制申报时，容易获得项目资金的审批，就人为地降低预算总额，如采取少报、漏报，压缩项目回报周期等方法，申报时就把这种低于实际需求总额的编制草案交送审批。当项目预算一旦审批后，在实际的操作过程，就会要求增加预算总额。因为很多项目关系重大，若不同意增加预算总额，就会比预算超标造成更大的损失和影响，企业预算管理委员会只好予以追加。这不但造成了企业成本预算的失控，导致了企业资产损耗的无故增大，而且大大降低了工作效率，长此以往，将严重削弱全面预算管理作为企业管理重要抓手的作用。
2、人为地提高预算总额，直接造成企业成本的浪费
有些部门缺乏对项目资金的估计，为了在实际执行时，能顺利获得资金审批，省去追加预算手续的麻烦，常常采用把预算编报的总额提高。一旦获得审批，就能获得高于实际需求的预算总额。这种方式极易造成企业成本的浪费，严重影响预算的执行率。
上述现象的存在，究其主要原因有：一是编制审核方法单一，采用的增量法或减量法，这种方法是基于历史数据，无法对项目的发展做出预见性的判断，审批时随意性较大，缺乏客观性。二是编制申报、审核缺乏完善的约束机制。致使申报、审批相关责任人责任心不强，使不合理甚至是违规的申报审批行为有机可趁，因预算失控而造成企业预算成本的增大和资产的浪费。三是编制申报和审批人员的素质有待提高。预算编制既涉及财务部门，又涉及业务部门，还涉及归口部门，既有专职预算管理员，又有兼职预算管理员，业务素质有高有低，对预算指标的理解能力参差不齐，导致预算在编制环节就为预算的执行率偏差埋下隐患。目前烟草商业企业正在推行基于NC核算平台的预算管理信息系统，这对相关的预算人员的素质提出了更高的要求，若是部分工作人员无法熟练操作计算机系统，势必造成工作效率低下，预算效果不佳。
(三)全面预算管理的考核激励机制有待完善
虽然，不少烟草商业企业已经将全面预算管理纳入了绩效考核，但是，全面预算与考核激励机制相挂钩做得并不尽如人意。一是由于考核激励的缺陷，很难对员工的绩效进行准确、公正、合理的考核评价，造成考核评价结果失真，权威性大打折扣，极大地破坏了员工的工作积极性；二是由于预算考核激励机制缺乏有效落实，很难充分调动各个单位部门之间、员工之间在全面预算方面的通力协作。往往各自为阵，使预算的标准五花八门。三是指标分配不科学，效益分配欠公平、合理，造成预算很难真正落到实处。
二、烟草商业企业加强全面预算管理的应对策略
(一)注重预算执行差异原因分析，提高预算执行率
一是认识到预算执行差异分析的重要性和必要性。预算执行差异原因分析是执行预算管理和进行预算过程控制的重要手段。通过揭示预算差异，剖析原因，发现经营管理上的不足，并提出管理建议和改进措施。二是要积极探索预算分析形式，不断创新预算分析手段。预算管理委员会办公室在预算管理委员会授权的情况下，可定期召集相关业务部门和归口部门的兼职预算管理员或其部门负责人，对当前的预算执行情况进行专题研讨，并将研讨结果上报预算管理委员会。三是提高预算执行率。在对执行差异进行原因分析后，适时调整经营活动，采取相应的预算控制措施，同时调整后续预算。
(二)注重无形资产的预算，把企业文化与全面预算结合起来
企业文化是一种无形的资产，它能对每一个员工产生潜移默化地影响。企业文化的成功实施，可以大大提高员工对企业的归属感，让全面预算理念深入每个员工的内心。久而久之，员工对企业的有关规范的执行就会变被动为主动，内化为一种自觉的行为。制度是死的，文化是活的。制度的前瞻性、发展性远远不及于文化的影响。将企业文化与全面预算结合起来，会取得事半功倍。
(三)做好预算编制工作，夯实全面预算管理
一是预算编制方法除了采用增量预算外，对有些项目积极采用零基预算。二是加强预算定额标准体系建设，实行归口管理，克服预算编制的随意性。三是充分利用预算管理信息系统，实行网上申报和实地考查相结合的方法，确保申报的真实性、准确性。四是创新工作方法，采用严格控制总额，子项目可以灵活执行的全面预算管理。五是完善预算动态监控机制，实现全程实时监控。构建全方位监督管理体系，部门之间相互监督与上级部门垂直监督管理相结合。
(四)建立健全考核激励机制，把全面预算管理纳入考核评价体系
一是建立健全考核激励机制，把全面预算管理纳入考核评价体系，真正做到全面预算的责任、权利、利益之间相挂钩。二是想方设法提高员工全员参与全面预算管理工作的积极性。三是完善全面预算管理的长效培训机制。
总之，烟草商业企业的全面预算管理是一项长期、复杂、重要的工作，我们必须深刻钻研，积极探索，创新工作思路，努力把全面预算管理工作做得更好，以助推烟草商业企业又好又快地发展。
参考文献：
[1]李志宏.浅析全面预算管理在烟草行业中的应用[J]. 中国商界(下半月), 2009,(12)
[2]潘美娥.论烟草企业加强全面预算管理[J]. 现代商贸工业, 2009,(04)
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-1360714.htm
