加强应收账款管理 提升企业经营效益

来源:用户上传      作者: 霍香芬

　　摘要:应收账款在企业生产经营活动中起着重要作用，应收账款管理不善给企业带来的诸多负面影响。只有不断加强对应收帐款的管理，降低应收帐款的管理成本，才能真正使企业的赊销政策发挥出优势，保持和提高企业的市场竞争力。
　　关键词:应收账款 提升 企业 经营效益
　　
　　应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等应向购货方或接受劳务方收取的款项。应收账款是企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理的质量直接影响企业营运资金的周转及至企业的经济效益。企业如果能合理利用应收账款这一营销策略，就会给企业带来收益；反之，如果运用不当，则会导致大量呆滞坏账和相关费用损失。
　　一、应收账款管理的现状
　　目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不太完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台，同时，我国大部分企业的应收账款管理意识还比较淡薄，管理方式也比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。大部分企业的赊销比例呈逐年上升之势，应收账款总体水平居高不下。各企业之间相互严重拖欠，造成企业的流动资金严重不足。这种企业间普遍存在的“债务链”问题，无疑增加了企业的经营成本，制约了企业的发展，到了不解决不行的地步。如何有效地加强应收账款的管理，已成为攸关企业生死存亡的重要课题。
　　二、应收账款的作用及管理不善造成的负面影响
　　(一)应收账款的主要功能就是在生产经营过程中发挥作用，具体有以下方面：
　　1、扩大销售，提高了企业的竞争能力
　　在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。赊销对企业销售新产品、开拓新市场，扩大销售具有极为重要的意义。
　　2、减少库存，降低存货风险和管理费用的开支
　　当企业产成品存货达到一定比例时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支，降低投资风险。
　　3、增加了企业经营的灵活性
　　在信用销售下，企业销售与经营的灵活性明显增强，无论是销售所涉及的范围还是在争夺市场与客户时采取的手段，都因此而明显多样化。
　　(二)企业如果未能将应收账款控制在合理范围与限度之内，必然会为企业带来巨大的负面影响，这些负面影响主要表现在：
　　1、高额的应收账款直接影响企业的现金流量，导致资金周转困难,增加企业财务危机
　　在应收账款占用企业大量资金的情况下,企业还要垫付税款和分红款,这就大大加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营,企业不得不通过银行贷款来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担，容易引发企业财务危机。
　　2、夸大了企业经营成果
　　由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐面利润的增加并不表示能如期实现现金的流入。企业会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
　　3、降低企业信用,影响企业形象
　　企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商一方得到折扣,从而增加交易成本。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象
　　三、应收账款管理失控原因及加强管理的对策
　　(一)如果应收账款管理失控，企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，影响到企业的效益乃至生存
　　针对这种情况，我们简要分析应收账款管理失控的基本原因，以及为应收账款的有效管理提出相应对策。
　　1、企业盲目开拓及占领市场
　　在市场经济条件下，企业间激烈的商业竞争，是不可避免的。为了实现生存、发展和获利目标，竞争中就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。激 烈的市场竞争迫使企业以各种手段扩大销售，于是赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，这就产生了应收账款问题。
　　2、销售与收款的时间差
　　商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款的发生。就企业来讲,发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。
　　3、没有深入调查客户的信用状况
　　一些企业为了增加销售收入,扩大产品的市场份额,没有充分了解客户的偿债能力、财务状况、信用状况,盲目增加赊销额,致使许多赊销款项无法及时收回、甚至成为呆帐。
　　4、企业内部控制制度不健全，缺乏必要的监督机制
　　有些企业领导对应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了内部管理控制。严密的赊销内部控制制度包括赊销审批、及时完整记账、定期对账和超期催收等各个方面的内部控制制度。在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约、审批手续等资料散落、遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回。这些因素都会造成企业应收账款的增加。
　　5、销售部门考核偏差
　　由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。
　　6、管理责任没有落实，企业财务监督乏力
　　在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，财务部门与业务部门缺乏交流，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。
　　(二)企业加强应收账款管理的对策
　　根据应收账款管理模式，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决企业在应收账款回收中出现的问题，加快企业的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
　　1、提高产品竞争力
　　(1)加强产品市场调研，生产适销对路的产品。在当前市场经济条件下，企业首先必须加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品；同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品。只要有更多的消费者选择企业的产品，就会有更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
　　(2)提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。设备现代化，可以提高产品的产量，相对的也就降低了单位产品成本，占据了价格竞争方面的优势；而科技含量高的现代化产品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者，从而扩大了产品的销售量。

　　2、制定合理的信用政策
　　商业信用产生了应收帐款,应收帐款管理本质上就是一种信用管理。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,信用政策主要包括信用期间、信用标准、违约风险、现金折扣政策、收帐政策和程序等。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。 因此,企业在制定信用政策时,应在几个因素之间权衡,力争实现应收账款的风险最小,费用最低,企业利润最大化。
　　3、强化内部控制制度管理
　　(1)加强合同管理，规范经营行为。企业销售业务应实行合同管理制度，授权有关人同客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。
　　(2)实行货款回笼业绩考核，明确清收责任。没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核，并兑现奖金。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的，要视情节轻重追究销售人员的责任，损失重大的，依法追究其刑事责任。
　　(3)做好应收账款日常管理，加强催收力度。企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，将逾期应收账款按风险程度分类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。
　　(4)严格按会计制度办事，及时处理呆坏账。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。
　　综上所述，加强应收账款的管理，关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。及时、准确地分析和控制应收账款的风险,以便提高企业管理水平,提高企业经济效益,最大限度地将应收账款风险降到最低程度,确保企业的可持续发展。
　　
　　参考文献：
　　[1]胡斌.账款管理现状及对策探讨[J].当代经济,2008(5).：57
　　[2]王静.论企业应收账款管理[J].《会计之友》（中旬刊），2007（11）：20-21

转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-1361154.htm