施工企业全面预算管理存在的问题和对策
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作者: 杨永琪
摘要：本文在探讨了企业全面预算管理及其重要性的基础上，对施工企业全面预算管理存在的问题进行了分析，分别从加强分析机制与过程控制、建立全面预算管理体系、严格规范编制要求与内容等方面提出了提升施工企业全面预算管理的对策。
关键词：全面预算 施工企业 对策
随着对预算管理重要性认识和理解的逐步深化，公司整体预算管理水平逐年提高，预算管理在企业合理配置资源、有效应对财务风险、提升市场竞争能力等方面的作用日益增强，预算管理已成为施工企业强化经营管理的重要手段。但是，由于面临的国际国内经济环境还存在较多的不确定因素，财务管理工作面临的任务依然十分繁重，预算管理工作依然面临较大的压力和挑战。
一、企业全面预算管理及其内容
全面预算管理是为了提高企业抵御风险能力、提高市场竞争力，加强内部管理与控制，而建立的一种管理制度。资本预算、财务预算及业务预算、筹资预算构成了企业的全面预算。
资本预算是施工企业在一定时期内进行资本性投资活动的预算，主要包括债券投资预算、权益性资本投资预算和固定资产投资预算。业务预算包括工程成本预算、施工图预算、工程税金预算、施工预算等。财务预算指的是企业的收支预算，主要是现金流入流出预算。筹资预算指的是企业在一定时期内需要借款的预算。
二、施工企业全面预算管理存在的问题
由于施工企业不确定因素较多，致使实际与预算偏差较大，增加了预算的难度。
1、 缺乏有效的分析机制与过程控制
由于施工企业在成本控制种缺少了实际成本与预算成本的对比分析。在耗费大量的物力、财力，编制而成的全面预算被束之高阁，致使管理人员对全面预算缺乏积极性，使其流于形式，更无法对实际的生产经营活动起到指导作用。
某项工程中的吊车配合承台、墩台模板吊装、倒模的投标单价为30元/m3，而实际用于承台、墩身模板装卸、倒运的吊车租赁费用共计625.76万元，以完成砼量计算实际成本达77.57元/m3，亏损383.76万元。因此，成本预测是成本管理的重要环节，要对实际发生成本进行严格监督与控制。
2、 预算编制缺乏指导性
公司层面、分公司层面、项目层面，因为投标中标不确定因素影响，国家环评风暴影响等原因致使预算编制缺乏指导性。施工企业预算编制通常在年底进行，公司根据当年的经营、利润情况以一定上升比例作为个部门下一年度的考核指标。子部门以此为依据将指标分解到基层单位。由于项目人员报表编制比较匆忙，往往忽略了某些成本费用，有些经营者摄于上层的压力，自行调整利润及成本费用。在报表不准确的情况下，影响到整个企业报表的准确性。使报表缺乏指导性。
3、全面预算缺乏统一协调性
企业应在公司层面，统畴兼顾人员调配，打破分局不放人的局面，某分局因市场开拓欠佳，在建项目步入尾工，为留住人，而让新中标的项目多进人，导致一个仅有3亿元的项目仅科队级干部就高达40多人，成了养老项目。这样就导致了部分资金得不到有效利用，影响到其他项目的实施，给整个公司带来了较大的经济亏损。
4、预算数据缺乏合理性，实施效果不理想
预算数据应合理，这样实施的效果才能够理想。但在公司实施全面预算管理时，由于预算数据缺乏合理性，导致了其效果不理想。如公司对后金融危机的影响预期过于担忧，营业收入预算目标过度保守，偏差率较与上年基本一致，仍然维持在超过15%的高偏差水平。以2010年为例，从2010年主要财务指标预报表汇总的数据看，绝大多数单位的营业收入增长率预算在10%左右浮动，而公司近三年营业收入平均增长率25%，近几年建筑行业营业收入平均增速也超过了20%，而现状是年年预算增长10%，实际25%，偏差15%；利润总额预算偏差率为51.20%。虽然利润总额完成远远好于预期，但超额利润主要是来源于超额收入，还是得力于成本费用的预算控制，难以清晰界定，有关部门的预算合理性还有很大差距，同时也影响了公司的考核结果。
三、加强全面预算管理的对策
1、 强化分析机制与过程控制
施工项目应该以全面预算作为成本控制和工作的目标，要严格按照预算指标来指导日常企业工作。一定周期内要将预算进展情况与实际项目进展情况进行对比分析，若生产经营进度没有完成预算计划，则年度预算计划应进行有效调整。根据滚动预算的办法，把全季度没有完成的任务在剩余季度内作出合理安排，项目经理应采取有效措施，优化施工工序及方案，从而确保年度计划的定期完成。应针对具体施工原因采取相应的措施，控制施工成本，达到全面预算管理的效果及预算的目标。
2、建立全面预算管理组织体系
预算管理体系指的是承担编制预算、执行、调整、考核及分析的主体。施工企业设置独立的预算管理机构，要做好项目全面预算管理，企业必须具有一套完整、科学、适用于各部门的项目全面预算管理体系。制定项目部是预算的责任主体，明确责任制与各部门相结合的预算责任主体。项目经理是第一责任人，项目部是一级预算主体，员工是预算的直接控制者，各部门是二级责任人。项目部各主体直接层层负责，各部门有专职的预算员，具体负责预算的编制、执行、调整、考核与分析。
3、 严格激励机制，为预算执行提供保障
全面预算在执行过程中除了自然因素、地方干扰等客观因素外，最主要的还是管理者的管理能力、勤政度和制度执行力。企业只有制定明确和固定的奖罚制度，使预算执行者在预算执行之前就明了业绩与奖励之间的关系，使项目个体目标与企业整体目标相一致。企业管理政策应充分考虑到“责、权、利”三方的辩证关系，奖励政策要固定和完整，不能因为奖励多了就舍不得给，处罚多了就下不了手，要让各责任单位和职工能及时体会到“责、权、利”三者之间的直接关系。
有关部门应该根据与项目经理部签订的承包经营合同和预算指标，经过审计等部门对项目部的审计后，依据审计结果对项目进行严格的奖惩。无论全面预算管理制度如何的优越，如果没有与之配套的完善的激励机制，那么再好的制度也如同一纸空文。只有具备健全的激励机制，才能够为全面预算的执行提供保障，也才能更好的激发职工的积极性和创造性。
四、结语
施工企业的全面预算管理是一个不断提高、不断更新的过程，要随着市场的发展趋势及企业改革步伐，形成共同提高、共同管理的意识理念，切实提高施工企业全面预算管理能力，增强企业竞争力，从而推动企业的健康快速发展。
参考文献：
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