企业所得税税务筹划的途径与思考

来源:用户上传      作者: 文朝阳

　　[摘 要]伴随着企业税收环境的改变,企业所得税税务的筹划变得越来越重要。本文根据新的企业所得税法,从各方面对企业的所得税进行筹划,从而使得企业在法律的允许的范围内减低税务负担,这样不仅有利于提高企业的盈利能力,也有利于企业快速的发展。
　　[关键词]税务筹划 企业所得税优惠政策
　　
　　引言
　　伴随着我国经济的快速的发展,我国企业之间的竞争变得越来越激烈,为了有效提高企业的竞争能力,需要对企业的各种经济活动进行合理的税务筹划,使得在法律允许的范围内有效减低企业的税务负担,提高企业的净收入能力和水平,为企业的快速的发展奠定强有力的基础。
　　一、企业所得税税务筹划的原则
　　企业所得税税务的筹划应遵循不违反税法原则、统筹全局原则、成本效益原则和事实求是原则。首先要求纳税人的税务筹划要根据税法的规定,选择合理的纳税法案减低税务,在这过程中要做到不违反税法;其次要求纳税人要从总体上筹划企业的纳税,根据企业不同的纳税方案,选择使得企业总体纳税最小的方案;再次在税务筹划过程中,要考虑筹划所产生的费用;最后在税务的筹划过程中,企业要根据自己的实际情况,选择自己的纳税方案,不能生硬照搬其他企业的纳税方案,同时要根据税法的相应的变化,合理调整缴纳方案。
　　二、企业所得税税务筹划的途径
　　2.1根据企业组织形式的不同进行税务筹划
　　企业在合并之后,其纳税方法发生了改变,这就需要企业根据实际情况,采取不同的合并方式,从而做到免税以及推迟纳税和减轻税负等优惠条件。当累积亏损的企业,被高利润的企业合并时,可将高利润企业的利润转移到亏损的企业上面,从而进行冲抵亏损,这就做到了以被兼并企业的亏损额来抵减其应缴纳的所得税,从而使合并后企业的税负降低。
　　2.2 根据投资行业和地区的不同进行税务筹划
　　由于投资于不同的行业和地区的税收优惠政策不同,这就使得企业可以根据实际情况,选择投资不同的地区和行业,从而获得国家的优惠政策。现阶段的区域优惠主要是西部大开发优惠政策,行业优惠政策主要是投资于低污染和低耗能的行业,对于国家的重点扶持的公共项目和高新技术领域,国家也给予了一定得优惠政策。
　　2.3 根据折旧方法的不同的进行税务筹划
　　企业可以通过对固定资产计提范围的选择,延长或者缩短固定资产的折旧年限,减轻企业税务负担。通过缩短折旧年限有利于企业成本的回收,使得后期成本费向前移,并使前期会计利润发生后移。对于税率稳定的企业,企业的所得税延期缴纳,相当于从银行取得了一笔无息的贷款。对于享受税收三免三减半的企业,可以通过折旧期限,把后期的利润安排在三免三减半期间,从而减低了企业的税务负担。由于在各期的分摊的成本不一样,通过选择不同折旧方法减低成本和增加利润,使得企业的收益最大化。对于税率稳定时候,企业要尽量使用符合税法要求的双倍余额递减法和年数总和法折旧固定资产,企业前期会计利润发生后移,使所得税缴纳延迟,从而减轻企业的税务负担。
　　2.4根据存货计价方法的不同进行税务筹划
　　根据企业所得税法的规定,企业可以采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。通过选择不同的存货发出计价方法,可以产生不同的销货成本和期末存货成本,使得企业产生不同的企业利润,从而使得各期企业的所得税额不一样,企业可以根据自身所处的不同的纳税时期,选择不同的盈亏情况,使得企业成本费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
　　2.5 根据收入确认时间的选择进行税务筹划
　　企业可以通过对收入确认时间的控制来实现延缓纳税,从而获得税收收益。根据税法对企业收入确认时间的不同,可以通过对交货时点的把握和调整,控制销售收入的确认时间,获得延迟纳税的税收利益。对于有长期劳务合同的情况,可以通过对劳务合同分期确认收入,从而实现收入跨年度的税收筹划,这调节了企业纳税的时间,有利于企业资金的周转,为企业的发展创造良好的条件。
　　2.6 根据费用扣除标准的不同进行税务筹划
　　在不违反国家税法的前提下,企业要尽可能的列支当期费用,这关系到纳税费用扣除标准的不同,通过对纳税费用扣除标准的选择,减少应缴纳的所得税,合法递延纳税的时间,从而使得企业税负得以减轻。根据税法的规定,可以据实全额扣除合理的工资薪金支出,可以提取环境保护和生态恢复方面的专项资金,可以扣除公益性捐赠支出等。通过控制支出的规模和比例,使得支出的规模和比例控制在可扣除的范围内。对于允许加计扣除的项目,纳税人可以根据企业发展的实际情况,适当增加该类支出的金额,从而有利于发挥其抵税的作用,减少企业税收的金额。
　　三、企业所得税税务筹划的意义
　　对于企业来说,减少企业资金的流出,就是增加企业的净收入。企业作为纳税人,可以通过对税务进行积极的筹划,利用国家税收的优惠政策来减低税负,这不仅符合税法的要求,而且是一种合理的避税方法。从国家调控方面来说,税收有利于实现国家的宏观调控,通过设置不同的税种和税率来实现企业投资方向和方式符合国家调控的要求。国家为了实现社会经济的一定目标,通过税法的制定,使得纳税人根据税法进行积极的税务筹划,从而实现国家对投资发挥导向作用。通过对税务进行积极的筹划,有利于企业通过组建、经营、投资等方式的改变减轻税负,使的纳税人实现纳税最少、纳税最晚,实现企业达到税负最小化的目标。
　　四、总结
　　对于不同的企业,应根据自己的实际情况,进行税务筹划,从而获得国家和税法制定的优惠政策。企业要根据不同的时期,根据税法的变化做出税务筹划的响应的调整,从而使得企业整体税务得到降低,实现企业税后利润的最大化,提高企业的竞争能力和管理水平。
　　参考文献:
　　[1]钟雷.企业所得税税务筹划方法探讨[J].财会通讯,2007
　　[2]王险峰.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划[J].商业会计,2007

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