制药企业税负情况及税务筹划建议探究

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　　摘  要：随着我国市场经济的不断发展，现代企業逐渐散发出越来越大的生机与活力，其中，制药企业要想不断增强经济效益，实现稳定发展，其中的一个重要内容就是进行科学地税收筹划。纳税是每一个企业必须履行的义务与责任，是企业发展的基础和国家严格监督的必要条件，但是，税收支出也就意味着企业会把一部分经济收入拿去进行缴税，从而减少盈利收入。这就为税务筹划工作的存在和必要性形成了前提与基础，通过合法税收筹划，企业能够用科学手段减少税收，从而提升企业运行效率，有更多资金进行生产运营。
　　关键词：制药企业;税负情况;税务筹划;生产运营
　　我国的税收法律逐步得到完善与落实的同时，企业也要不断更新自己内部的税务筹划工作，尤其是要基于企业负税情况的基础上做好筹划工作。对于制药企业来说，要想不断从严峻的经济形势中占据优势地位，必须从细节入手不断改进自身经营模式，以打败竞争对手，实现进一步发展。因此，对于企业负税情况及税务筹划的研究就显得尤为重要，近年来也成为各界学者着重关注的一个重要课题。本文主要分析制药企业中的负税情况以及税务筹划现状与问题，并结合实践提出相应的解决措施和优化建议，希望能够对相关领域有所促进。
　　一、现阶段制药企业税务情况概述
　　企业的税负率是指企业在经营过程中需要实际缴纳的税额与企业盈利之间的比例以及相关计算结果。一般来说，制药企业以及其他企业在法律规定下需要缴纳的税款项目主要由增值税和企业所得税两大块组成，增值税作为制药企业缴税金额最多的税种，需要得到重点筹划。我国对于税收政策的文件以及相关环境的创设正在不断改进和调整，近年来，国家也出台了很多有关纳税的政策和文件，给制药企业以及其他企业提供了专业化的参考价值。因此，制药企业必须立足于实际，顺应时代潮流，用高标准来对本企业内部的税务筹划工作进行要求，争取为实现企业长久发展目标打下坚实的基础。
　　二、现阶段制药企业税务筹划的风险分析
　　我国为了降低企业负担，促进企业发展，出台了很多税收优惠政策。其中的一个受到广大制药企业关注的就是有关高新技术企业的税收优惠，政策规定，高新技术企业可以按照百分之十五来征收企业所得税，这也是所有税收优惠政策优惠力度最大的一项。但是，这个政策也为很多企业带来了困扰和风险。由于政策规定判断高新技术产业的标准是研发费必须达到收入的百分之三，因此很多企业为了能够被评为高新技术企业，就会将一些其他费用算进研发费用之中。但是，这样的做法是十分冒险的，不仅不利于企业财务安全，还容易将税收工作推入巨大的风险漩涡，最终出现不可逆转的问题。
　　三、完善企业税务筹划工作的建议
　　（一）实现费用最大化
　　根据上文提到的风险，制药企业要想进行规避，就必须要实现费用最大化。其中最主要的就是切实加强企业对研发费用的投入，以真实达到高新技术产业的标准，同时也能够从研发领域来促进整个企业的创新能力，让企业由内而外地焕发生机与活力。其次，企业可以在不违反国家规定的前提下科学合理制定资金支出计划，使得加计扣除的数额变得最大化，而其中的没有形成无形资产的部分，就可以通过计入当期损益的形式来在扣除全部的基础上，按照研究开发费的一半进行加计扣除。
　　（二）对企业的固定资产做好税务筹划工作
　　制药企业与其他类型企业相比，有一些自身独特的特点，其中一个比较显著的方面就是拥有较多资产。因此，资产多了，相应的税收金额就会增多，税收筹划也就显得更为重要。在具体实践中，企业可以通过以下几个方面来提升自身税务筹划能力：首先，要深入了解我国现行的税收规定与政策文件，找到税收优惠的极限并予以利用，同时，也不能忽视考虑企业的实际情况，有针对性地进行税收筹划工作的选择。其次，要培养一批专业化税务筹划人才，通过集思广益以及人才之间的交流与碰撞找到最适合制药企业发展的工作手段。最后，要充分的考虑到物价变动的因素，当物价持续上涨时，企业可以采取加速折旧的方法，而当处在物价比较平稳的时期，相比直线折旧的方法，加速折旧的方法的优势也不会太明显，所以，纳税筹划人可以根据本企业的实际情况进行衡量和选择。
　　（三）加大对企业税务筹划人培训和考核的力度
　　医药企业首先要提升自身的内部实力，才有基础对外部挑战做出有力回应。其中，加大对企业税务筹划人的能力提升工作是重中之重，尤其是要通过开展不同类型的培训和学习来加强其学习能力与理论知识，使其更好地面对工作中的难题与挑战。另外，通过设置考核体系、完善配套的监督机制和奖惩机制，也能够通过竞争来促使员工的工作积极性。企业只有在员工素质上舍得下成本，才能够不断提高企业内部储备，最终实现长远发展和可持续进步。
　　（四）企业要加强与税务机关的联系
　　在制药企业的发展进程中，不可避免地会遇到很多有关税务筹划方面的难题与阻碍，因此，如果能够得到当地税务机关的帮助与经验传授，就会产生意想不到的效果。尤其是在依照法律办事时，对于很多法律条文的理解和落实上会存在一些偏差，因此制药企业必须加紧与税务机关的联系，虚心请教，耐心沟通，以避免工作中出现纰漏。同时，税务机关也能够及时为制药企业提供最新税务政策等文件性支持。
　　四、结论：
　　总而言之，制药行业是一个较为特殊的行业，必须用有针对性的税务筹划办法来减少税收，增加企业经济效益。制药企业必须在具体工作实践中对企业现阶段的税务情况进行一个科学合理的了解和分析，并且要根据行业特点，在不违反我国的相关制度规范和法律条例的基础上提出切实可行的纳税筹划措施。最后，笔者相信，随着制药企业管理者及员工的不断努力下，制药企业将会迈向一个更高的台阶，实现长远的发展和进步。
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