简述现代企业应如何加强应收账款管理与控制
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作者: 刘洋
[摘 要] 应收账款管理是现代企业管理的重要内容，应收账款是企业的运营资金的重要组成部分，如果控制不利，会导致企业运营资金周转不灵，从而直接影响企业的是运营资金的周转和经济效益。企业要结合本行业特点，建立健全有效的应收账款管理机制，加强风险防范，强化外部合作伙伴的资信调查和跟踪监督，加强内部销售环节的控制，是应收账款管理的有效手段。
[关键词] 企业 应收账款 管理 控制
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向客户收取的款项，是企业运营资金管理的一项重要内容。企业要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，并不断发展壮大，除了依靠提高产品质量、降低成本、提供良好的售后服务及广告宣传等因素外，采用赊销方式就成为扩大销售的重要手段之一，由此，就产生了应收账款。应收账款的增加，可以扩大企业产品的销售量，提高产品的竞争力，但同时又造成应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。因此，如何对企业应收账款进行有效管理，已成为企业管理的重要课题。
在激烈的市场竞争下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或盈利目的，不可避免地会产生因销售产品提供劳务形成的应收账款，而随着市场经济的发展和建立，虽然社会信用体系与资信环境有所改善和提高，但是由于资信体系的不完善，以及法制基础薄弱、信用意识较低、企业销售环节控制不利，甚至有些恶意欠账现象，使得企业的应收账款面临诸多风险。
加强应收账款的管理与控制，是现代企业管理的重要内容之一。应收账款的管理与控制措施完善与否，直接关系到企业的长远发展，关系到企业的持续盈利能力，采取有效的手段加强应收账款风险防范，通过“事前、事中和事后”全过程控制，可有效地降低成本经营风险，加速资金周转，提高企业营运能力，维护企业长久发展。企业在加强应收账款的控制方面，应从如下几个方面着手：
一、健全资信管理机制，制定合理信用政策
1.设立专门的信用管理部门
信用管理是一项专业性、技术性较强的工作，须由特定部门来完成。企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业人员，确保信用管理职能的实现，信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，一般由财务总监领导，其基本职能包括制定企业信用政策，监督各部门信用政策的执行情况，建立客户信用档案、管理客户信用情况，应当定期不定期对客户资信情况进行评估并进行信用风险分析，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施等。企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立健全客户信用档案或者数据库。
2.制定恰当的赊销政策和信用跟踪
企业的赊销政策主要包括几个方面：一是赊销客户的确定；二是赊销额度的确定；三是赊销产品的确定；四是赊销数量的确定；五是赊销的保障措施的确定。
一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面：即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“SC”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
（1）财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是资产的流动性分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
（2）信用评级报告或向有关国家机构核查。
银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德。
（3）商业交易信息。企业的每个客户都会同时拥有多家供货单位，企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如法人或业务经手人姓名、电话、住址以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一确定相应的信用等级。
二、针对应收账款关键控制点，制定内部控制制度
企业应当完善应收账款管理制度，强化内部控制的作用，发挥以经理层及财务部门为主的内部监督机制，加强应收账款的管理，减少因坏账带来的经济损失。
1.建立赊销审批制度
企业可根据自身的特点和管理需要，设立赊销审批制度，规定经办人员的审批权限，超过限额的，必须报请负责人批准。同时，应落实责任制，经办人员对经办的业务要全权负责，并与经济利益挂钩，要求其对经办的每笔业务进行事后跟踪监督，直到收回欠款为止。
2.注重合同管理
企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销价合同的要素必须齐全而且符合国家法律法规，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查，起监督和预警作用。
3.贯彻不相容岗位职责分离原则
企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，销售部门和财务部门职责明确，分工合理，互相监督。建立对销售与收款业务的授权审批制度、销售与收款的责任联接与考核奖罚制度，销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。
4.建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；（3）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此产生的后果；（4）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（5）明确规定由于信用部门人员徇私舞弊、调查不实而产生的坏账应负的责任；（6）明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式；（7）要明确规定应收账款的清收与责任人的考核制度，奖罚有力。
5.加强应收账款的日常管理
（1）追踪分析：应收账款一旦产生，企业就必须面对如何按期足额收回的问题，要达到这一目的，有必要在到期之前，对该账款的运行过程分析，在通常情况下，主要应以金额较大或信用较差的客户作为重点，对此类客户的信用品质与偿债能力进行调查和分析。
（2）账龄分析：在实际中，应收账款发生的时间不一，一般来说，愈期的时间越长，收回的难度越大，企业要对采取分类分级的方法对不同的应收项目采取不同的对策和方案。
（3）严格执行应收账款回收程序
首先要建立预告系统，合同部门在应收账款发生时须告知业务部门，业务部门告知客户；到期时，再次按程序告知。建立收款程序，有必要将应收账款任务落实到人，以免相互推诿。
三、加强坏账的管理
企业只要有应收账款，就会有坏账的发生。企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则制度规定计提坏账准备，在计提时，应当遵照谨慎性原则，对应收账款进行科学地分析，对于确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
综上所述，为使企业能够良好持续运营，要加强应收账款管理，用科学的管理方法来提高企业应收账款质量，从管理体制入手，避免追求片面利润最大化，忽视企业现金流量，影响企业的长期发展目标的实现。
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