汶上县企业财务管理存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 韩福梅

　　［摘 要］近年来，由于受全球金融危机和原材料价格过快上涨，劳动力成本上升，以及人民币汇率升值等因素的影响，我国部分地区中的中小企业出现了经营困难，甚至是纷纷倒闭的局面。对我国的整体就业形势和经济健康发展产生了不良影响。财务管理作为现代企业制度的基础，是影响现代企业发展的一个重要因素。因此，针对目前我县企业财务管理的现状，分析其产生的原因，找到强化财务管理的对策是很有必要的。
　　［关键词］ 融资困难 投资弱 财务控制 管理僵化
　　
　　一、企业财务管理的现状
　　目前，我县企业中，有相当一部分企业忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使企业和大型企业不能公平竞争，地方政府行业管理部门大量的干预，使企业的财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大等等
　　1.企业融资渠道狭窄，其目前发展主要依靠自身内部积累，即企业内源融资比重过高，外源融资比重过低。从我县企业融资现状的分析可以看出，“融资难”已经成了制约我县企业发展的严重“瓶颈”之一。而这种状况的形成主要是企业自身与金融体系特点相冲突的一般因素与源自中国体制转型时期经济与金融发展不相适应的特殊因素共同作用的结果。
　　就一般原因而言， 主要是与其他企业相比，银行等外部对企业的融资时必须考虑其四个特点：（1）经营易投资者受外部环境的影响，或者说企业存续的变数大、风险大;（实物资产少且一般流动性差，负债能力极为有限;（3）类型多，资金需求一次性量小、频率高，导致融资复杂性加大，融资的成本和代价高;（4）信息透明度极低，进而与金融机构之间的信息不对称问题非常严重。显然，这几个特点直接决定了企业融资是一种极为特殊的金融活动，进而企业融资难也就构成了一个世界性的经济现象。
　　就特殊原因而言，主要是指的是在当前这样一个国有银行主导的金融体系中：（1）由于资金来源以及自身经营能力有限，加之市场定位不清，现有的股份制商业银行、城市商业银行和城乡信用社目前发展战略的重点在于与国有商业银行竞争，争夺城市的大企业，客观上减少了对企业的融资;（2）虽然近年来利率市场化进程有了实质性的推进，但总体上看，中国人民银行对商业银行的存贷款利率仍然拥有较为直接的控制权，进而在目前的政策下，即使银行的企业贷款利率有相当幅度的上浮权利（过去是30%，现在是70%），但这种上浮在相当程度上还无法弥补其风险，只能通过设置“补偿性余额”，收取违约延期支付费用等等弥补这种风险。显然，这些措施导致了额外的交易成本，且对企业而言带有较大的歧视性;（3）现有银行运作的市场化程度有限，企业在申请贷款时面临的程序、过程极为繁琐，耗时长久，造成企业获得信贷融资隐性成本极高;(4)票据市场、应收账款融资、保理及融资租赁等主要面向企业客户的融资工具及其市场极为落后;（5）随着国有企业大规模改制的推进，企业逃废银行债务的现象愈演愈烈;（6）由于认识上的障碍及金融监管力量的薄弱，中国非正轨金融发展的环境极为严峻;（7）金融体制“双轨变革”产生的所有制歧视，使得现有企业主体―大量的民营企业无法获得应有的融资支持。
　　2.银行贷款是企业最重要的外部融资渠道，但银行主要提供的是流动资金以及固定资产更新资金，而很少提供长期信贷。我们县中小企业占多数，而中小企业存活率相对比较低。即使在号称市场经济最发达的美国，其中小企业存活率，5年以上的占32%，8年以上的占19%，10年以上的只有13%。作为银行来说，贷款给中小企业风险较大。所以，银行一定会非常小心进行挑选。除此之外，还有中小企业的诚信问题。相对于大企业，银行要花费更大的精力来了解中小企业的经营状况。据统计，中小企业的采信与监督成本是大企业的5-8倍。国外的银行给中小企业比较高的贷款利息，用高收益来覆盖中小企业的风险。而我国的银行实行的是贷款终身负责制，出了坏账有关人员要负责。因此，他们更愿意贷给大企业、大项目，对中上企业的发展也是不利因素。
　　其次，亲友借贷，职工内部集资以及民间借贷等非正规金融方式在企业融资中发挥了重要作用，便由于各地经济发展水平以及民间信用体系建设的差异，非正规金融在江浙、中西部地区发展程度差异极大，企业普遍缺乏长期稳定的资金来源-不仅权益资金的来源极为有限，而且很难获得长期债务的支持，资产的规模决定了企业能否获得银行借贷以及长期债务资金。从一系列问题表现来看，企业的财务管理状况不容乐观。
　　二、企业财务管理中存在的问题
　　1.融资困难，资金严重不足
　　目前，我县企业虽已初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难，担保难仍然是制约企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成企业信用等级低，资信相对较差。第二，政府没有专设企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其信贷不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
　　2.投资能力较弱，且缺乏科学性。
　　一是企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是企业资金的主要来源，但企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。
　　3.财务控制薄弱。
　　一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重财不注重物，资产流失浪费严重。不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
　　4.管理模式僵化，管理观念陈旧
　　一方面，企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
　　三、解决企业财务管理中存在问题的对策：
　　我县企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。

　　1.政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于企业发展的政策。
　　（1）企业的经营规模小，抵御市场风险的能力差，资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。值得欣慰的是，我县不久前出台了《关于鼓励和促进企业发展的若干政策意见》，加快了我县企业的快速发展。
　　（2）成立企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持企业的发展。
　　（3）加快建立企业信用担保体系。企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加企业的融资成本为代价。我县下发的《关于加强企业信用管理工作的若干意见》，就引导企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我县社会化信用体系的建设步伐。这标志着我县以企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如企业资信评估机构，企业投资及融资信息服务机构，企业联合会等）结合起来，为企业融资提供形式多样的服务。
　　2.企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。
　　（1）应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度上说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
　　（2）分散资金投向，降低投资风险。企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。
　　（3）应规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴其他地区的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。
　　3.企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制。
　　（1）提高认识，把强化资金管理作为推动现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。
　　（2）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如绝不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数。否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
　　（3）加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，绝不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
　　（4）加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
　　4.加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。
　　目前，不少企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱，企业领导者营私无舞弊、行贿受贿的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象;等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自已的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
　　四、结语
　　政府重视企业发展，制定完善有利于企业发展的政策，企业面向市场，正确进行投资决策，努力降低投资风险，企业强化资金管理，加强财务控制，企业应加强财会队伍建设，提高企业全员管理素质。

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