浅谈完善施工企业应收账款管理的对策

来源:用户上传      作者: 王孝莉

　　[摘 要] 施工企业应收账款的管理,直接影响到企业资金周转的快慢。针对这一问题,文章从应收账款对施工企业的影响入手,对施工企业应收账款的现状及其形成原因进行了分析,并根据施工企业应收账款管理中存在的问题提出了防范措施。
　　[关键词] 施工企业 应收账款 管理
　　
　　施工企业应收账款指施工企业与发包单位办理工程价款结算时,按照工程合同规定应收取的工程款及质量保证金。施工企业应根据实际完成的工作量与预算单价及各项取费标准,计算工程价款,向发包单位办理结算。
　　一、应收账款在施工企业的地位与作用
　　首先,施工企业生产经营的特点决定应收账款的存在有其必然性。根据施工企业生产经营的特点,施工企业的“产品”具有特殊性――建筑安装工程往往需要一定的周期才能完工,“产品”才能交付。而结算的依据主要是工程的进度和质量,这个进度和质量有赖于监理工程师的验收,而不是象机器设备等具有可试验、可操作的特性,这决定施工企业必须在施工过程中先期投入大量的人力资金和物力资金,其收回的期间则要延伸到全部工程完工并经验收,而扣留的质保金则要在工程竣工质量保证期满后再办理退款。
　　其次,应收账款的功能决定施工企业需要应收账款。一方面,目前我国具有相应资质的施工企业有很多家,相互之间必然存在竞争,在市场竞争比较激烈的情况下,“赊销”――对施工企业即垫付资金――是赢取市场的一种重要方式。另一方面,施工企业由于其主要进行工程的建筑、安装,本身拥有大量的工程技术人员和相应的机械设备,这些人员和设备无论企业是否进行施工都存在人工费和折旧费,而企业若持有应收账款,则上述“天然”的开支可通过频繁滚动回收的资金来抵偿,达到降低风险、节约开支的目的。
　　二、施工企业应收账款管理存在的问题
　　1.低价中标、垫资施工
　　随着社会经济的发展,国内建筑市场竞争激烈,为了争夺市场,低价中标、垫资施工使大多数施工企业陷入“找活难、盈利难、收款更难”的困境。为了占领市场,部分施工企业不得不大量、盲目承受工程款的赊欠。据资料统计,一年以上的应收工程款超过60%,有的甚至长达8-9年,仍未办理工程竣工结算。
　　2.合同签订不当,引发拖欠款
　　施工企业在中标后,经营者往往对合同条款不进行认真的专业分析,因急于中标而不顾风险,盲目承诺;对获得工程款和工程质量保证金没有明确,从而为企业工程款的回收带来极大风险。
　　3.重产值,轻应收工程款的回收
　　目前,很多施工企业仍然以生产环节为中心,面对债权资产认识不够,认为只要从财务角度实现了收入即可,以产值论英雄,而没有做到施工企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。在资金的管理使用过程中,只注重筹资和投资两方面。没有对现有资源和资金进行有效的配置和调动,致使施工企业产生大量应收账款,也不积极清理,严重影响施工企业的正常生产经营活动。
　　三、加强完善应收账款管理的对策
　　施工企业要从两方面加强应收账款管理,一是及时对帐,多与业主沟通联系,多做协调,加速应收账款的回收;另一方面完善企业内部管理,制定完善应收账款控制制度,成立专门的部门、组织专职人员进行清收。
　　1.企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策,防止恶化。作为企业经营管理者,要特别注意加强对应收账款的事前控制、事中监督、事后管理。
　　(1)事前要加强合同管理。施工企业中标后签订合同要相当谨慎,明确工程价款结算方法、付款时间、期限及违约责任;承包方式、材料供应、安全、质量、工期、廉政等条款也要明确,便于发生经济纠纷时有据可查。
　　(2)事中要加强工程结算。企业在施工过程中,对所完成的实物工程量要按合同规定及时向业主办理工程价款结算。对合同内的工程量要做到:及时、准确、不漏项;对变更设计引起合同外工程量增减,要完善变更索赔手续,要求监理、设计、业主签认批复联系单后方可施工,增加工程结算价款。
　　(3)事后要加强对应收账款的管理。工程竣工后,业主拖欠工程款主要表现在两个方面:一方面是按合同规定所发生的工程质量预留款;另一方面是业主资金来源不到位造成人为拖欠。为了管理好应收账款,主要从三个方面入手:一是设置专门机构、委派专人管理。企业要认识到清欠工作的重要性,对竣工项目所形成的应收账款,企业应归口统一管理,并专门设置“清欠办公室”,配备有专业技术的人员来负责处理业主拖欠的工程款。二是形成有序的对账制度。清欠人员必须做好应收账款对账工作,定期与业主核对其往来明细账并相互签认,目的是保证收账工作能够有根有据,防止呆账、死账。三是清欠人员养成勤劳的拜访业主习惯,多做沟通,这也便于及时发现业主可能发生欠款的危险信号。
　　2.加强应收账款内部控制
　　(1)加强应收账款内部控制,首先应确定科学、合理的信用政策。在市场经济条件下,施工企业提供给甲方适当的信用期和信用政策,并事先以合同、协议明确形成制度,既能给市场提供企业管理完善、质量可靠、守信用的良好形象,又增强企业投标过程的中标率,使其有了对应收账款管理的可循的制度、规定,能够保证应收账款帐目的清晰、准确。其次,应制定科学、合理的催收制度和规范,建立相应的责任制度和奖惩制度。对应收账款的管理落实责任人,并能做奖罚分明。
　　(2)建立完善的应收账款分析制度。应收账款的分析包括对每个建设单位的信用状况的分析和企业应收账款相应指标的分析,重视对客户资信程度的评估,并利用计算机管理建议有关档案。同时可根据市场情况及客房使用情况变化对其进行动态调整,使企业保持在可控分险之内。
　　(3)建立健全公司机构内部各个环节的监控和配合制度。首先,财务部门要保持应收账款经手人员的稳定性。其次,针对应收账款业务中的每一个环节,都健全应收账款的内部控制制度,形成一整套制度化的循环流程,规范签约、结算、决算各环节的要求和操作程序。最后企业要严把施工质量关,做到重合同、守信用、质量过硬。这样才能使建设单位无理由拒付拖欠的工程款。
　　综上所述,加强应收账款的管理和清收工作是减少企业坏账损失、防止潜亏的重要途径;也是提高企业盈利能力,增强企业竞争力重要保证。

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