上市公司财务报表审计中的问题及对策分析
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摘 要：受社会主义现代化建设进程持续深化的影响，新形势下我国各个行业及各个领域迎来严峻的市场竞争挑战，促使全新的市场格局始终处于变化状态，而如何巧妙应对经济社会发展新常态增强企业综合竞争能力，成为上市公司所面临的主要问题。同时，上市公司财务管理占据着极其重要的地位及作用，特别是财务报表审计工作影响因素相对复杂，一旦出现问题将直接影响审计效果。本文以上市公司财务报表审计为切入点分析其存在的问题，并提出具体的解决对策，旨在为相关从业人员积累更多的实践经验。
关键词：上市公司;财务报表审计;现存问题;解决对策
一般说来，公司财务报表是真实反映上市公司财务管理成效的集中体现，一定程度上展现公司经营决策的执行能力及经营发展的具体状况。从上市公司角度来看，财务报表影响波及范围相对广泛，例如：职工、投资方及股东等，而强化财务报表审计力度能明显减轻投资风险，大大提高财务信息质量。同时，上市公司财务报表审计工作往往交由国家认可且具备第三方审计资质的注册会计师全权负责进行专业化审计监督作业，帮助企业发现财务管理方面漏洞，便于采取有效的监管措施，大大提高财务审计的总体效能，营造出健康有序的经营环境。近几年来，伴随社会主义市场经济体制改革持续推进，上市公司财务报表审计工作暴露出大量的问题。鉴于此，本文针对上市公司财务报表审计中问题及对策的研究具有重要现实意义。
一、上市公司财务报表审计的现存问题
财务报表审计是上市公司管理的基础性工作，而财务报表审计工作深受各个方面因素影响，造成审计结果及审计工作质量不佳，例如：审计环境、审计客体及审计主体等。其中，审计主体可细分为以事务所为呈现形式进行审计工作的主体、以审计人员为呈现形式进行审计工作的主体。事务所审计主体与其自身资质及专业技术能力间存在着密切联系，大多数会计事务所推行有限责任制或无限责任制，其独立审计方面仍存在着较多制约因素。由于审计人员主体开展审计期间深受自身知识储备、素质高低及专业技能等方面因素的影响，客观上要求审计人员以具备专业审计基础知识为前提，涉及计算机网络、税务及法律等方面知识。
同时，审计人员开展审计期间可能遭受利益驱动等因素的影响，破坏审计工作的透明度及独立性，特别是出具审计报告时出现受委托单位及相关机构等其他因素影响情况的可能性，而上述因素往往被认为是影响审计质量的主观因素。从审计客体角度来看，深受上市公司自身特殊性的影响，特别是董事会决议等重大场合无法脱离股份比例等因素的影响，大大降低监管效率及决策成效。此外，上市公司过于看重最大化企业价值及最大化经济效益，造成审计期间可能出现各种利益层面冲突导致更换事务所的情况，甚至审计大体环境对审计工作的影响相对深远。
当前我国审计市场具有规模小、市场不健全、资源分布分散及市场结构科学合理性不足等鲜明特点，一旦国家或地方政府对于审计市场监管的重视程度或不出台相应的立法支持则会计事务所发展期间深受竞争对手压制，可能出现以获取利益及完成业绩为核心目标违背自身职业道德出具不符合规定及具体情况审计报告的问题，直接影响审计工作自身真实性及客观性。所有影响审计工作的风险因素均破坏上市公司财务报表的总体质量，向上市公司提供营私舞弊的机会，甚至极个别上市公司以增强自身可持续性经营能力为最终目标利用虚报财务信息等手段增加利润获取利益，争取投资方信任及更多融资机会。
现阶段我国证监会等机构对于上市公司财务违规行为的处罚力度相对较小，不存在追究刑事责任的可能性，一旦出现问题后则予以从轻处罚，难以取得令人满意的警示效果，促使原本犯错的上市公司无法积累更多经验，甚至变本加厉利用营私舞弊漏洞投机取巧。同时，原有的会计制度体系存在着不同程度的漏洞。一旦实施期间上市公司抓住政策漏洞则明显减轻违约风险，促使营私舞弊行为更为严重，造成会计信息造假形式趋向严峻。此外，上市公司自身经营管理模式倾向于均衡股东利益，而投资方往往处于弱势局面且信息不对等问题严峻，大大增加原有的财务风险。
由于注册会计师责任由资本所有者负责向全社会负责制延伸转变，造成大量具体要求及政策信息形同虚设，难以保证审计工作的独立性，造成审计收费市场过于混乱，特别是不正当的交易行为层出不穷。一旦审计人员自身职业素养无法满足新时代的发展要求或会计事务所内部风险防控及质量監督工作不到位则直接影响上市公司财务审计的工作质量。同时，从目前我国上市公司财务报表审计工作水平来看，部分上市公司存在故意伪造利润额及存款等问题，吸引股东注意力获取更多的融资渠道，少部分上市公司利用提前确认收入的方法推迟费用确认时间，甚至出现分摊费用的情况最大限度增加虚构利润。
二、上市公司财务报表审计问题的解决对策
1.完善政策法律体系
为了保证上市公司财务报表审计工作质量，国家立足于立法层面搭建完善的内部控制、审计及会计等方面的政策体系，持续修改健全相应的法律法规，尽早与国际法律法规标准相接轨，并且组建符合基本国情及市场情况的行业监管体制，突出组织领导的作用，通过搭建技术委员会、监督委员会及调查委员会等方法明确各项职责，有助于落实各个职工的岗位责任大大增强其政策执行力。同时，修订相应的处罚机制，强化行业间联合执法力度，予以连续性信息披露，有助于管理行业监督的执行情况，一旦发现问题则予以相应的惩处措施，对于保证监管成效具有显著价值作用。
同时，充分发挥审计工作的引导作用，结合上市公司的具体情况不断强化自身约束力及内部控制水平，积极探索形成高效的内部审计与外部审计相结合的监督机制，大大增强财务报表审计的约束能力，并且不断增强审计监管部门间合作力度，指导上市公司规范自身财务行为，配合审计机构及审计人员的日常工作，不仅能大大提高审计工作效率，更能保证审计工作质量。此外，通过组织岗位培训或知识宣教等方法扭转企业职工对审计工作的错误认知，引进激励机制重视信息化建设，明确信用评价及资质认证的标准，便于及时筛选出兼顾实力及资质的注册会计师及事务所，真正意义上做到履行社会责任。 2.实施审计全面监督
在实际审计的过程中，相关上市公司秉持实事求是的工作原则，提前研究新时期下财务工作的具体方法，于审计前期配合事务所完成各项前期准备工作，不断健全内部管理体制体系，强化内部风险控制排查及监督的力度，一旦发现问题则采取相应的整改措施，对于防范各种漏洞具有不可比拟的积极作用。同时，明确审计工作的基本内容、工作要点及具体要求，立足于日常财务管理工作强化精细化管理力度，主动搜集相关线索，结合具体审计要求提供相应的财务数据，并且重视数据对比分析，利用切实可行的方法增强财务人员的综合素质及业务能力，凭借现代化信息技术提升财务管理水平。
此外，搭建符合上市公司自身特点的审计监管体系，明确审计工作的具体方法、工作内容及重点内容，定期或不定期组织内部审计监督工作，有助于形成高标准严要求的财务报告，一旦审计期间发现各种问题则立即予以整改，帮助上市公司树立良好的社会形象及行業标杆，进一步实现企业可持续性经营的目标。总而言之，受经济领域自身监管机制的影响，上市公司财务报表审计问题层出不穷，直接损害股东及投资方的切身利益。
三、结语
通过本文探究，认识到财务管理是上市公司管理工作的主要组成部分，尤其是财务报表审计工作占据着极其重要的地位及作用，而造成审计工作问题的影响因素相对复杂，对审计工作带来极其不利的影响。因此，相关上市公司秉持具体问题具体分析的工作原则，全方面分析财务报表审计工作问题的产生原因，立足于具体情况采取相应的优化改进措施，例如：重视内控、强化监管及健全机制等，持续强化上市公司财务报表审计总体水平，有助于实现上市公司迈进良性发展循环轨道的目标。
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