外资企业内部控制问题及对策

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　　摘要：随着全球经济一体化发展进程的不断加深、加快，跨国企业集团已经成为世界经济舞台上的主角。外资企业的经营方式能够使企业充分享受全球范围内的资源。然而，外资企业在实现优势互补的同时，也带来了跨国经营的风险。很多外资企业出现会计信息失真现象，国内外资本市场也频繁爆发出财务丑闻与舞弊事件。面对这样的大环境，对于外资企业而言内部控制显得尤为重要，它能够帮助企业有效降低成本、帮助企业有效降低成本，并最大限度的提高企业的经济效益。正是基于此，本文将就在我国设立的外资企业内部控制中存在的问题进行剖析，结合相关案例探讨有效的优化策略，旨在为促进我国外资企业的全面发展提供一些参考。
　　关键词：外资企业;内部控制;存在的问题;应对策略
　　在全球经济不断发展的大环境下，各国实现跨国经营的理念愈演愈烈。随着我国社会主义市场经济的不断发展，外资企业在国民经济、国际市场中发展的地位举足轻重。但是，近年来频繁曝光的一些案件表明，不论是在我国，还是在一些西方经济发达国家的大型外资企业，经营管理中隐含着诸多问题。通过详细探查后发现，内部控制体系是否完善将对企业的经营管理、成败等起着重要的作用。
　　一、外资企业内部控制中存在的问题
　　（一）内部控制重要性的认识不足
　　为了能够应对激烈的国外竞争市场，为了顺应时代发展的潮流，外资企业通常在设立后由外资股东带来了较为先进的经营管理理念与内部控制制度。通过改革开放四十年的发展，现如今一部分外资企业中有的管理者自己的思维无法与时俱进，反而对员工提出了很多要求，使得企业很难打破固有的管理模式，从而大大降低了企业的市场竞争力。例如：有的外资企业对内部控制的认识缺乏适时性，无法紧跟时代发展的潮流，在控制管理制度的制定上缺乏前瞻性和创新性;还有的企业对内部控制的认识缺乏严肃性，在这些企业中一大部分基层管理人员或员工是中国人，因此，在向员工进行内部控制重要性的传达和教育时存在一定的顾虑，只是简单的停留在口头上的教育层面上，并没有在实际操作中进行严格的培训考核，从而使员工在工作中缺乏自我约束力，有的甚至产生了消极情绪。再例如：某公司自成立以来，并未在领导层的高度重视和正确引导下关注企业文化的建设和宣传，忽略了企业文化建设在内部控制中的重要性。近年来该公司销售业绩节节攀升，在各层面取得了一定的成效，但是作为公司的基层员工全面知晓这些成效的寥寥无几，这充分表明公司企业文化在实际工作中形同虚设，缺乏企业文化支撑的公司缺乏凝聚力，这对公司长期稳定发展极为不利。
　　（二）缺乏足够的风险意识
　　俗话讲：骄兵必败。当企业经营出现良好的业绩时很多外资企业，特别是中小型外资企业会出现过多的自信与乐观状态，单纯地认为企业的经营管理模式令企业在市场竞争中站稳了脚跟。一旦这些企业出现这样的思想后续发展中必然会面临较大的风险。商场如战场，稍有不慎企业就会一落千丈。还有的外资企业对经济波动的风险认识不足，因为缺乏严谨而科学的市场调研盲目进行产业拓展，从而为其日后的经营埋下了隐患。面对巨大的市场竞争压力，很多外资企业忽视了对管理层面的检查与监督，而是将检查与监督的目光集中在基层员工身上。还有的外资企业在风险控制上缺乏专业化的指导，将风险部门与财务部门结合在一起，仅仅考虑了资金方面的风险，其他方面产生风险的因素完全被忽略，一旦发生危机造成的后果不堪设想。在销售的快餐时代，有的外资公司忽视了成本管理问题，被虚假的繁荣所迷惑。面对不断激烈的市场竞争，努力降低成本已经成为提升企业核心竞争力的一大重要举措。
　　（三）公司内部缺乏顺畅的信息沟通
　　外资企业的主要投资方往往远在异国他乡，信息在传递的过程中难免出现失误。因此，信息传递的发展争分夺秒、保证其真实性已经成为外资企业管理中的最大障碍。例如：就财务信息而言，由于部分外资企业缺乏完善而有效的内部控制，部分子公司的管理者为了自身利益而粉饰财务数据，这一问题如不能得到及时遏制，必然会使外资企业出现管理混乱的问题。另外，由于母公司和跨国子公司之间存在时差、政治、法律、经济等因素的影响，从而导致子公司在信息传递过程中缺乏高效性和准确性，这也为企业进行正确而科学的决策带来了隐患。
　　（四）缺乏合理有效的内部监管体系
　　目前在我国设立的外资企业在内部管理与监督方面还有待更加完善。例如：高级管理层均为外派、监控部门的角色没有进行合理的定位等，虽然大部分外资企业设立了内部审计部门甚至由投资方每年委派专门的审计人员对这些企业定期进行内部审计。由于很多外资企业特别是外商独资企业为确保对设立的公司的绝对控制权而对这些公司的高层管理人员均委派本国或本地区人员担任，在内部审计时容易发生舞弊、暗箱操作等勾结，在很大程度上降低了内部审计的权威性、独立性，审计结果可利用性不高。
　　二、完善外資企业内部控制的有效对策
　　（一）进一步强化管理者和员工的内控意识，为内部控制营造良好的环境
　　这就要求外资企业的管理者和员工必须改变认识，树立全新的内部控制理念。例如：可以结合自身的业务特征制定完善的企业内部会计控制制度，准确把握内部控制的关键点、进一步明确需要实施控制的范畴，通过以点带面、点面结合的形式实现对关键点的控制，以此来完成对企业资产和财产的保护，实现企业会计报告的真实性和有效性。
　　（二）加强内部管控、有效降低经营风险
　　在我国社会主义市场经济的大环境下，外资企业同样所面临的财务管理工作风险无处不在，这是一种必然的现象。因此，为了更好的应对、合理规避、防范各种风险，要求外资企业必须从内部着手，加强内部控制，尽最大可能最大限度的控制风险的发生，重新树立风险意识、提升风险识别能力，以此来保证企业各项经济活动的正常运作，为推动企业的稳定发展奠定基础。
　　（三）拓展信息沟通渠道
　　如果企业管理信息化支持度不够，必将严重影响企业与外界的沟通。随着现代信息技术和网络技术的飞速发展，外资企业在内部控制与管理中加强信息化建设，能够有效拓展信息的沟通渠道，能够帮助外资企业及时了解市场的产供销动向。企业通过信息沟通渠道的拓展，充分显示出信息沟通在企业内部控制中的重要作用，实现了企业各职能部门之间的及时、有效沟通与资源共享，外资企业相关部门通过对各环节中有效信息的提取满足了外资企业管理与发展的要求。
　　（四）建立完善的外资企业财务内部控制监督体系
　　企业内部会计控制的良好实施还需要有严格的内部监督和审计，这也是保证企业利益不会受损的基本前提。因此，外资企业必须构建更为完善的内部控制监督体系。例如合理的设计母公司和子公司的组织构架，通过各层级不同部门之间的相互监督、相互约束、相互制约来避免财务舞弊现象的发生。再例如为了企业更好的发展，量才适用，适当提拔来自中国的员工参与高层管理，以实现优势互补与相互制约。另由外方员工与中方员工共同成立监督队伍，不定时对公司的财务状况进行抽查来实现对财务的控制和监督，也可以充分利用现代信息化技术手段实现对设立的外资企业的财务状况进行实时、动态化监督。
　　综上所述，全球经济一体化的飞速发展为外资企业迎来了新的机遇和发展挑战，为了保障企业的长期、稳定、可持续发展，保证公司内部运营效率的提升，保证会计信息的真实性和可靠性，外资企业亦需要从内部着手加强内部控制体系的构建与完善，以实现企业的百年发展。
　　参考文献：
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　　[2]雷琳.企业内部控制的有效性及其评价方法浅谈[J].现代营销（下旬刊），2018 （12）.
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