科研院所科研经费内部控制策略探讨

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　　摘要：科研院所是培养我国高等人才的重要研究所，它的内部控制和体系建设至关重要，其中科研经费的投入应用和权限管理在科研院所的发展中占有举足轻重的地位。本文首先深度剖析了科研经费内部控制对科研院所的重要意义，归纳总结了目前科研经费在预算编制、管理考核和监督机制上存在的不足与缺陷，并对所存在问题进行了演绎推理和归纳总结，进而从完善内部控制、强化预算管理和优化应用管理三大方向上提出了内部控制策略，希望今后能帮助相关领域在科研经费的内部控制上实现优化。
　　关键词：科研院所;科研经费;内部控制;策略
　　一、科研经费内部控制对科研院所的意义
　　科研经费是指在科研活动中，科研院所向政府部门机构和企业申请而来应用在科研活动中的项目资金，是一项科研活动过程中所用到的资金总和。科研院所想要顺利长久的开展科研活动一定离不开科研经费的支撑，科研经费是由相关部门和机构根据专项申请与应用所下发的，其可以分为纵向经费和横向经费，纵向指与中央或地方政府部门与机构的合作，横向则是企业合作，相比之下，纵向经费相对较少但有很高的权威与权重，是评价科研院所研究成果的关键指标。现代科研院所能申请到的科研经费以稳定的状态持续增长，所以做好对经费的管理至关重要，科研院所能对经费财务做好科学的规划和处理、有效提高经费利用率是发展工作中不可或缺的环节，管理工作中最重要的就是做好经费的预算、考核和控制，依据相关的制度条例和法律条文来约束经费内部控制工作，以此来达到提高科研院所学术层次和技术水平的目的。
　　二、科研院所目前在科研经费内部控制上的不足
　　（一）缺乏合理的科研经费预算编制
　　科研经费的预算编制是任何科研院所在对自己的科研项目申请经费前所需要完成的工作，这个需要相关工作人员将预算工作落到实处，将做好的预算编制依等级依次上報给科研管理部门和上级管理部门，直到拿到申报经费为止。值得注意的是在经费预算编制工作中一定不能缺少了财务工作人员和科研管理部门的配合工作，因为经费预算都需要以大量的财务报表数据作为支撑，如果没有对这些数据有足够的了解，以及对相关经费的管理调动的掌握，就无法实现合理制定和预算审核，也会因为管理部门的工作人员缺乏相应的经验而导致预算的科研经费与实际的财务经费支出有所偏差。现在很多科研人员在做经费预算时往往会在自己所需经费的基础上报高数额，以获得更多的经费支持，这样的行为很容易在执行预算过程中引起实际与配套资金不符的情况发生。
　　（二）缺乏完善的科研经费管理考核
　　现在很多科研院所都存在着缺乏专业经费考核制度的问题，一般都没有特设经费管理监督部门，没有制定严格的科研经费监管考核制度，再加上在一所院校里有众多与科研经费相关的部门发生互相推卸责任的现象，就很容易导致经费管理的不完善。就像现在很多科研院所都会同时建立财务部门、科研管理部门和课题小组三个主要机构，他们都会涉及到科研经费的应用，但却因为缺乏工作与经验的交流导致科研经费无法实现全面的应用。其中财务部门主要做科研经费的收支预算与编制，而缺乏了后续工作的评估与跟进;科研管理部门重在支配科研经费的应用和调动，为课题小组做好的预算配置和资金筹备;而课题小组只负责进行科研项目的选择与申报，得到经费后再开展工作。三个部门只有做好协调统一的管理与考核，才能促进科研院所的发展。
　　（三）缺乏健全的科研经费内部控制监督机制
　　科研院所最不能缺少的一项工作就是对科研经费的内部控制与监督，想达成健全的监督机制需要审计工作的帮助与支撑，可随着现如今众多院所的科研经费不断增长，相关审计部门却没有同时得到发展，还停留在以往的工作环境中，存在着以下三个遗留问题：一是缺乏专业有责任的审计工作人员，虽然在科研院所中有很多审计人才，但他们仅仅停留在对工程经济以及财政收支的审计层次上，对科研经费的审计工作还没有足够的经验和专业，无法完全胜任此工作。二是当前许多科研活动的开展与科研经费的支配有了更加紧密的专业性联系，这就要求相关审计人员能对科研活动中的专业知识有所了解和应用，然而我国的科研院所目前还缺乏这方面的审计人员。三是科研院所势单力薄，在审计工作上的基础和势力都相对薄弱，不能达成完善准确的审计结论。
　　三、优化科研院所科研经费内部控制的策略
　　（一）完善科研经费内部控制制度
　　完善科研经费的内部控制环境能为其他工作的开展奠定扎实的基础，它直接决定着科研院所的经费调动制度，影响着科研经费负责人和管理者对内部控制制度的了解与态度。首先，科研院所应该培养出一个能与科研活动相融合的控制环境，就比如院所的财务管理部门应该将要审核的科研项目与国家相关条例和法律规定进行核实，看其项目申请、预算编制以及经费支配是否合乎规定，并同时建立长期的科研发展方向;而财政部门应该着重关注科研经费的调动与支配情况，尤其是对于大额支出，应该将院所实际的财务审核票据与国家部门委员会颁布的条例进行比对，看其是否具有合法性;审计部门则要将以往单一的财政责任和工程审计制度进行改革，根据科研活动的特点专门制定一份科研经费的审计方案，最后各大科研院所在完善自己内部控住环境的同时不能忽视掉工作人员的能力，应让工作人员紧跟新体系、新制度，保障内部控制活动的有效开展。
　　（二）强化科研经费预算管理
　　科研经费的预算管理首先应该从科研项目的支出预算展开，进而落实到预算编制中，这要求所有的相关工作人员对整个科研经费的应用有所了解，对于科研人员，财务人员应该对他们进行及时的指导和管理知识普及，结合科研项目中需要用到的材料、设备等总结出详细的明细清单，并且一定要结合相关的规章制度和条例规定，实现财务与科研的协同配合。必要时可以成立专门的预算编制小组，将课题组、财务部门、科研管理部门统一起来，让其互帮互助，协同进步，实现多角度全方位的预算编制工作。这样一来可以让今后的预算管理更加精准化，更加有规范性，更能确保预算与支出的统一协调。
　　（三）优化科研经费应用管理
　　科研经费的应用监督和管理工作是保障科研经费进行完善预算的基础，首先科研院所应该设立专门的账务管理与资金核算人员，避免发生其他经费与科研经费混用、挪用的现象，制定专项的科研合同和会计事务标准来核实每一项资金的调动情况，不能让超出预算的经费列支。此外，国家相关部门应为保障科研项目有足够的经费支撑而在第一时间内为科研院所拨付经费，与此同时，科研院所的相关课题小组应该及时做好经费预算编制，以保证经费支出的合理性和与科研项目的匹配度。最后科研院所应该采用现代化的资金调动方案。实施统筹化、多元化的计划来落实科研项目的开展。总之，各个院所都应该利用自己独特的技术领域和科技生产力来向全社会推广自己，进而引得更多的投资方愿意向科研项目拨付经费，有效防止科研经费的短缺断流。
　　四、结束语
　　本文通过归纳大部分科研院所的实际案例，基于这些数据调查我们研究探讨了科研院所科研经费内部控制存在的主要问题，随着经济的发展，国家财政部门加大了对科研研究的投资力度，我们结合国家财政政策对科研经费控制提出的新要求，在已经归纳好的问题中提出了一系列解决措施，来确保科研经费在众多科研院所中的重要意义和应用发展。想要从根本上提升科研经费的内部控制只有本文提到的策略还远远不够，还需要所有职工的配合工作和监督管理，整体综合地提升科研院所的科研经费控制水平。
　　参考文献：
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