全面预算管理在基层医院的探索

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　　摘 要 随着公立医院综合改革的深入推进，全面预算已经成为医院内部管理和控制的有效抓手，在医院的运营过程中起着重要作用。文章分析了全面预算管理的现状、解决方法及建议，对基层医院搞好全院预算管理提供一定的借鉴作用。
　　关键词 预算 基层医院 财务
　　早在2012年修订的《医院财务制度》中就提出了“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度”。[1]而到了2015年《国务院办公厅关于城市公立医院综合改革试点的指导意见》要求，到2017年城市公立医院综合改革试点全面推进医院全面预算。为了实现医院战略规划，必须不断提高医院精细化管理水平，通过各种先进管理方法的运用实现改革目标。全面推行医院全面预算管理工作，完善财务制度体系，制定合理措施，强化自身核心竞争力，是医院提高精细化管理水平的主要手段。
　　一、基层医院管理现状和存在的主要问题
　　（一）单位预算意识不够，管理工作不到位，不能满足医院的管理需求
　　按照医院财务制度规定，对公立医院实行“核定收支，定项补助，超支不补，结余按规定留用”的预算管理办法。由于财务科的数据编制与科室实际业务相脱离，真正全面的预算工作一直未得到应用与开展。
　　（二）医院整体预算水平不高，缺乏专业的预算人员
　　医院财务和预算管理人员的业务素质水平参差不齐，缺乏整体财务管理和预算管理的理念。在医院，如果要搞好预算，不仅要懂得专业预算知识、管理知识，还需要懂得相关的医疗业务知识，如医护业务知识、人力资源管理知识等，同时还要具有一定的实际业务能力。这种复合型人才在医院几乎没有，这也是导致医院预算管理只能停留在粗糙的财务预算水平上的一个重要因素。
　　（三）预算管理制度存在缺陷，预算执行力不强
　　每年的预算工作被误以为是财务科独自的工作，[2]通常是由财务机构独自编制。预算管理相关的配套制度较为缺乏，预算管理没有进行明确分工，权职模糊，使得预算管理效率较低。预算的执行也没有相应的严密监督管理，责任也没有落实到各个相应的职能机构;人员的参与积极性较差，使得预算项目、收支额度时常出现变动，预算自身的约束力难以获得有效的发挥。
　　（四）单位成本核算水平不高，不能满足医院成本管控的需要
　　支出预算和成本预算还处于初级阶段。成本核算仍以科室核算为主，目前的成本核算模式已不能满足医院内部管理的需要。
　　（五）科室职责不清，预算形同虚设
　　全面预算编制好并下达任务后，各预算执行主体要在科室内部进行传达，若不传达，预算就形同一纸空文。另外，经过传达的预算在执行过程中不展开追踪问效，预算执行也不能落到实处。
　　二、开展全面预算管理的做法
　　（一）确立目标
　　以医院总体目标为核心，以年度分解计划为依据，以现有的传统预算管理工作为基础，以科室成本核算为依托，以项目预算科学论证为前提。实现预算申报、执行、调整和考评的流程优化和环节控制，建立预算管理、成本核算、资产配置及绩效考评的四维关动机制，实现预算的全员、全额、全程管理。
　　（二）明确总体思路
　　为实现医院的战略目标，预算管理工作提升到了前所未有的高度，医院成立了预算管理的组织机构，完善了相关的管理制度。在预算编制环节，首先按照医院的三年发展规划，分析卫生行业发展趋势，编制与医院年度发展规划相匹配的科室预算、项目预算，借助医院信息化建设的契机，将全面预算管理的管控要求嵌入日常运营体系中。在预算执行环节，借助医院ERP信息管理系统，将预算控制工作从源头实施控制。在预算调整环节，通过制度约束调整行为，并以科学论证为依据实施必要的预算修正。在绩效评价环节，以公益性、有效性及成本节约为导向进行资金使用效益评价。同时，还通过对预算执行进度的掌控，合理安排医院的资金使用计划，确保资金支出有序、安全、均衡、有效。
　　（三）創新医院全面预算管理
　　考虑到医疗行业的特殊性，即医疗行为存在季节变化大的特点，在选用编制方法中，打破了传统的按年编制方法，采用滚动预算编制方法，保持以一年为一个周期，每三个月滚动一次的预算编制方法。全面预算编制分为年度预算编制与季度预算编制。
　　（四）建立三级预算管理体系，明确各级体系职责
　　为进一步推进我院预算管理工作，使其向全面预算管理方向发展，充分发挥预算管理的规划和控制职能;科学配置医院的各项资源，提高资金的使用效益，保障和促进我院各项事业的持续发展;建立了三级预算管理体系。分别是预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理部门。
　　三、执行全面预算后取得的成效
　　医院通过2017年实施战略目标导向的全面预算管理，初步实现了医疗资源的有效配置，医疗业务成本的合理控制，医疗服务能力不断提升，病人医疗费用增长得以控制，医务人员的待遇逐年提高。全面预算管理的方法得到广泛的支持和认可，有效地推动了医院医、教、研的发展，使医院的发展规划和战略目标逐年得以实现。
　　第一，医院建立了较为全面、系统的预算管理制度体系，预算控制全面覆盖医疗、教学、科研所有业务活动收支。
　　从医院领导、中层干部到普通职工，全员都树立了较强的预算意识，坚持做到“无预算不开支，有预算不超支”。通过对预算管理信息系统的控制，从预算的编制、上报、审核、数据汇总，到预算的下达、预算查询、执行监控、预算调整、反馈分析，整个过程实现了动态网络化管理，保证了全面预算管理的有效实施。
　　第二，医院精细化管理水平得到提高。全面预算管理将医院的管理战略、目标、指标等核心内容有机结合，通过信息管理系统，将医院综合任务目标、成本控制目标分解到各科室;利用全过程的管控手段，加强内部考核机制，促使医院各项工作任务得以完成。同时，优化医院收入结构，整合各类闲置资源，提高资金使用效率，不断提升医院精细化管理水平。 　　第三，医院成本费用得到合理控制。2017年我院通过预算管理，各項费用都得到了有效的控制。“三公经费”控制在预算范围内，与去年同期相比有所下降，其他公用经费支出项目增长率远远低于收入增长率。医院在医疗费用低速增长的情况下，确保职工待遇稳步提升，收支结余率比去年同期提高，实现了国有资产的保值增值，充分体现了成本管制的效果。
　　第四，支持制定和落实医院发展战略。紧紧围绕我院三年发展战略规划，不断提高医院精细化管理水平，强化自身核心竞争力，逐步提升医院综合实力。以改革为契机，以全面预算为抓手，专心打造精品二级公立医院。2017年全院收入结构实现优化调整，各项医改指标得以顺利完成。
　　四、经验总结
　　（一）医院全面预算管理的基本条件
　　医院全面预算管理工作的基本条件包括医院领导的认可与支持、经营理念保证、人力资源保证、组织机构保证、规章制度保证、信息化的保证等等。其中最重要的是医院领导的认可与支持。同时，各科室还要做好一些基础性的工作。在推行全面预算管理过程中，医疗、医技、行政后勤科室在编制成本或费用预算时，实行费用定额标准化管理。而对于行政后勤科室，直接为临床一线服务，实行科目预算和项目预算管理的方法，彻底改变科室虚报的现象，让各科室在预算的过程中有明确的可量化依据;改变以往凭经验估计的现状，以利于医院切实有效地降低医疗成本，杜绝浪费，节约资源。
　　（二）医院全面预算管理成功应用的关键因素
　　第一，全员参与。全面预算的工作不是财务科一个部门的工作，需要各科室全力配合，财务科的职责在于培训、协调、监控、分析、预警。预算管理的责任应落在核算管理部门。
　　第二，成本控制。医院成本核算的特点就是项目众多，难度较大，过程繁杂，目前一般以科室成本核算为主，不符合医疗行业特点，满足不了医院管理的需要，需要建立以项目成本、病种成本为基础的成本体系，对医院的总成本进行合理的控制和管理，促使医院战略目标的达成。
　　第三，管理机制。必须建立健全预算管理体系，尤其在预算执行管制上，坚持做到“无预算不开支，有预算不超支”，否则预算对各科室没有任何约束力，保障不了预算目标的实现。
　　五、对发展和完善医院全面预算管理的建议
　　通过预算管理，医院资金使用的合理性、合规性大大增强，效益稳步增加，预算管理工作也逐渐得到全院职工的认可。但全面预算管理工作，仍需要不断完善，以达到科学、规范管理的目的。在今后的工作中，还要加强以下几方面工作：
　　第一，重视医院现金流预算编制工作，增加对资金的使用率。医院财务科应充分发挥自身职能作用，科学、合理安排各项流动资金，满足医院经营管理活动的资金需求。
　　第二，强化对预算执行的分析、评价及监督。定期把预算执行的情况告知各科室负责人，提高预算的透明度。院领导在召开中层干部会议的时候，总结全院的经济运行情况，分析存在的主要问题，并探讨解决方法。
　　第三，强化监管机制，保证全面预算管理落实到位;使医院的经营管理工作在制度的约束下，有条不紊地进行，使预算管理工作对医院经济活动起主导作用。
　　六、结语
　　医院全面预算管理是加强医院经济管理和宏观调控手段的有力工具，是年度经济活动的大纲和经济工作目标，是医院年度对各科室经济工作的考评依据，是医院经济管理逐步实现科学决策的基础，是医院统一经济管理、杜绝资产流失和拒绝浪费、舞弊行为的有力措施。全面预算管理不可能一使用就很完美，它需要经过全院职工的共同努力，不断地完善预算管理体系，强化预算的严肃性和约束力，才能真正发挥预算管理在医院经济运行中的导向作用。
　　（作者单位为玉溪市第三人民医院）
　　[作者简介：田惠（1979—），女，本科，经济师，1998年医院工作至今，担任财务科副科长，同时担任医联体财务管理中心负责人，一直从事财务管理工作，主要研究方向：财务核算、预算管理、绩效管理、成本管控等。杨青（1986—），男，本科，统计师，2011年医院工作至今，主要研究方向：病案管理、DRGs管理、医院绩效管理等。]
　　参考文献
　　[1] 财政部，卫生部.医院财务制度[M].北京：中国财政经济出版社，2011.
　　[2] 姚萍.关于公立医院全面预算管理的几点思考[J].中国卫生资源，2014，17（2）：107-109.
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