营改增后企业会计处理的变化探究
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摘 要：营改增试点的全面推开，意味着营业税退出历史舞台，我国增值税制度将更加规范。在这样的大背景下，企业会计不再需要对营业税进行处理，而是要结合营改增政策改变会计工作，正确进行会计处理并确保其有效性与合理性，为企业财务管理提供有效支持。本文将简单介绍营改增，分析营改增后企业会计处理的变化情况，并就其中的注意事项进行简单探讨。
关键词：营改增;企业;会计处理
随着营改增制度的推进，企业会计工作深受影响，营改增政策要求企业在全新的时代背景下，以正确的方式进行会计处理，从而与营改增要求实现深度契合，为企业会计工作及财务管理提供稳定支持。其中，正确应对营改增前后的会计处理，是企业适应营改增的关键所在。
一、营改增概述
所谓营改增，就是营业税改增值税的简称，即将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，从而减少重复征税，有利于企业降低税负。由于营业税是指由企业所取得营业额按照一定比例进行征收的一种税，而增值税是由商品流转并对其增值额进行征收的一种流转税，故而营改增实际上减少了重復纳税的环节，只针对产品或者服务的增值部分纳税。对企业而言，营改增是减轻赋税，促进自身良好发展的重要政策。尤其是对小型企业而言，营改增可以充分帮助小规模纳税人减税。营改增的实施，能够促进产业结构的有利调整，同时也能促进我国劳务、货物的国际竞争力。
二、营改增后企业会计处理的变化
（一）税负发生变化
营改增的实施，有利于促进减轻企业税负，从而促进企业经济效益的有效提升。一方面，需要缴纳营业税的企业在营改增之后，能够有效减少重复纳税，其税负的会计处理也发生了明显变化;另一方面，增值税一般纳税人虽然不会在营改增背景下减少重复纳税，但其能够从抵扣税额政策中获益，能够依靠抵扣进项税额减轻自身税负。不过，并非所有企业都能在营改增中实现税负的降低，部分企业面临着税负增加的窘境。尤其是那些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的企业，营改增改革并不能为其带来减少重复纳税，或者抵扣进项税额的会计处理变化，同时还面临着税率上升的问题。
（二）会计核算发生变化
在营改增之后，企业会计核算方式发生了巨大变化。这是因为营业税不包含进项税额与销项税额，在进行会计核算时只需要根据账目进行记录即可。而在营改增之后，增值税的会计核算更为复杂，往往需要扣除销项税额，同时通过进项税额对成本进行处理。对此，企业需要在会计科目中增设应交增值税一栏，并将其标位递减的销项税额。而且在营改增政策指导下，企业还需要把抵扣销项税额纳入“应交税费”科目之中，会计人员需要以此为基础对抵扣的销项税额进行记录。会计人员在对此进行记录与核算时，应当将借方标记“主营业务成本”，而贷方则标记为“应付款项”。也就是说，营改增后企业会计必须处理好销项税额部分，同时正确记录并核算相关内容。除此之外，企业的相关收入、成本及税金的核算都发生了较大变化，必须进行适当调整。而且对于混业经营企业而言，其难以有效区分经营业务性质并进行明确核算，通常需要企业会计人员将税率更高的税种作为核算基础。故而中小企业要想在这种情况下降低税负，必须要分别、明确核算各税种。
（三）发票管理发生变化
营改增后企业发票管理也出现了较大变化。首先增值税发票包括专用发票与普通发票两类，企业会计需要结合相关政策，明确发票使用范围，从而为进项税额等的抵扣提供基础支持。与此同时，营改增后的增值税发票限额较低，难以满足企业业务发展需求，在一定程度上阻碍了企业税务管理工作乃至企业对你爹认同。
三、营改增后企业会计处理的注意事项
在营改增后，企业应当必须要在会计处理时增设营改增抵扣减免的销项税额专栏，从而改变企业会计处理方式，为企业增值税政策制度的完善与规范提供基础保障。与此同时，企业会计还应当对增值税期末留抵税额加以重视，准确记录并核算相关数据，确保会计工作的高质高效展开。另外，企业还需要加强营改增对接，实现营改增政策下会计工作的快速、有效对接，尽可能在短时间内实现会计处理的过渡。对此，企业会计人员应当密切关注政府营改增政策，并转备好相应的基础设备与资料，加强会计记录与核算，打牢会计处理的根基。只有这样，企业会计人员才能充分利用政府营改增政策，为会计工作的完善以及合理避税提供引导。还有一点值得注意的是，会计处理的变化是基于营业税与增值税的区别而形成的，企业会计人员应当深入探究二者之间的差异，进而更好地应对会计变化。
结束语：
综合上述分析可知，营改增后企业会计处理发生了巨大变化，要求企业必须尽快适应变化并规范增值税制度下的会计工作。对此，企业及企业会计人员应当充分理解营改增给会计处理带来的变化，并能基于这些变化对现有会计工作进行调整与优化，提高企业会计水平。只有这样，企业才能在营改增背景下进一步减轻税负，提高自身经济效益。
参考文献：
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[3]王安. 营改增后企业会计处理的变化及对财务报表的影响[J]. 行政事业资产与财务， 2016（33）.
作者简介：
董国霞（1983-），女;民族：汉族;籍贯：山西省临猗县人;学历：本科;中级职称;主要研究方向：会计学。
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