后营改增时代优化高校财务管理的思考

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　　【摘要】随着营改增全面铺开，高校也步入了后营改增时代。文章以后营改增时代优化高校财务管理为分析对象，首先介绍了后营改增时代界定及特点，接着分析了后营改增时代对于高校财务管理的影响，并有针对性地提出了相关应对措施，最后论述了后营改增时代如何合理做好纳税筹划设计，促进高校财务管理高质量发展。
　　【关键词】营改增 高校财务 管理
　　在我国税务改革中，营改增无疑是税务改革重要举措，通过营改增可以更好的促进税务制度的发展。营改增工作在高校推进过程中，不但会给高校财务管理带来新的机遇，也会对高校财务管理工作带来一定的影响，有针对性地加强和优化相关财务管理工作，是高校财务管理者必须面对和认真思考的问题。
　　一、后营改增时代的界定及特点
　　2012年，我国高校开始启动营改增试点工作，北京地区高校首先开始试点，接着在全国高校陆续铺开。截止到2016年5月份，全国所有高校已经基本完成营改增工作，营业税由此退出了历史舞台，进入了后营改增时代。服务社会是高校的一项重要职责，因此，高校也是我国现代服务业的主要参与者和重要力量。后营改增时代，高校必须全面落实营改增政策，做好会计核算尤其是科研业务的会计核算等工作，优化高校财务管理，提高纳税工作质量和效率，更好服务于高校事业发展。
　　二、后营改增时代对高校财务影响
　　1、营改增后对高校纳税会计核算影响
　　营改增之前，高校主要以收付实现制作为会计核算的基础，同时，因为营业税不存在进销税项抵，所以高校经营收入、事业收入主要以实际到账收入作为会计核算入账的依据。营改增后，达到一定条件，高校可以申请由小规模纳税人调整成一般纳税人，纳税身份的转变，就需要额外对增值税的确认、转出以及缴纳等环节进行专门的纳税会计核算处理，因此应缴税款账户上除了设置相应总账科目外，同时还需要按进项、销项等设置相应明细科目，以便更好进行增值税纳税明细核算。
　　2、营改增后对高校财务发票管理影响
　　营改增政策实施后，为了做好税项抵扣工作，高校财务一方面会要求业务经办人在相关业务款项支付时，必须向收款方索要增值税专用发票。对于高校财务部门而言，则需要加强增值税发票的防伪识别和相关系统的使用，从而确保税款能够顺利抵扣，降低学校税负。另外，针对高校对外提供的相关服务收入，服务接受方为了进行税项抵扣，也必然要求高校财务管理部门提供增值税专用发票，因此，高校财务需要向税务部门申领、填开，并妥善保管相关纸质发票或电子发票，财务管理人员必须按照严格的程序和规范要求做好相关发票管理工作，这对高校从事财务票据管理的具体工作人员而言，相较以前，会增加相应的工作量，工作压力也更大。
　　3、营改增后对高校科研项目影响
　　由于小规模纳税人并不具备开设增值税专用发票的权力，再加上营改增当前的政策对于小规模纳税人影响并不大，这就导致了大型企业和小规模纳税人都愿意和高校进行合作。对于作为一般纳税人的高校而言，营改增政策实施之后可能会增加高校税负，也可以会降低高校税负。如果不做好相关税收筹划和服务，高校科项支出的税负成本可能不断增加，会使得高校科研人员产生抵触情绪。在营改增政策实施之后，作为一般纳税人的高校，按政策应该可以申请免除技术服务、技术开发等方面的税收减免，如果能够做好相关工作，必将更好调动高校科研工作人员的积极性。
　　4、营改增后对高校财务服务和管理的影响
　　在高校实施营改增政策之后，高校可以將有效抵扣凭证和税款缴纳数额挂钩。针对这一情形，高校财务工作部门不仅需要承担具体的财务报销工作，同时还需要不断强化人员的纳税服务意识，这对高校财务管理也提出了更高要求。
　　三、后营改增时代高校财务应对举措
　　进入后营改增时代，高校财务必须主动适应相关变化，在以下几方面做好财务管理与服务工作。
　　1、完善明细账目
　　在后营改增时代，高校财务管理可以出台多种不同制度，这样才能更好的使高校财务融入到当前营改增大环境之中，从而使得高校财务工作不断完善。例如，高校财务管理部门首先必须做好专用增值税发票抵扣工作，同时对于本学校科研项目建立或者增设相关增值税明细，进而可以有效的保障科研合同的条款和额度。
　　2、规范发票管理
　　高校需要制定有关营改增之后发票管理明细，并且建立好发票管理小组，严格规范一切与增值税发票相关活动，以此来保证高校财务部门发票活动井然有序。高校财务部门应当严格审批高校获得或者用于抵扣的增值税发票，以此来更好保证财务部门的各项抵扣活动，进而有效的降低高校的税负。因此高校需要定期的对财务管理人员开展知识学习和研究，以便可以更好的适应不断变化的税务征管环境，进而不断强化财务的管理效果。
　　四、后营改增时代，合理纳税筹划设计
　　为了可以更好落实营改增政策，高校税务管理部门应当做好纳税人身份选择。根据当前国家纳税人资格的文件，纳税人可以分成两种类型，一种是小规模纳税，一种是一般纳税。小规模纳税人主要是指不经常进行应税服务个体，一般纳税人的资格主要是指年销售额大于500万的纳税人。因此高校应当根据自身财务状况来选择小规模纳税人或者是一般纳税人。如果选择小规模纳税人，国家实施营改增对于小规模纳税人的高校而言影响并不大，高校税负较低，因此在高校税负计算方面也非常简单。但是小规模纳税人并不具备开设专值税专用发票权利，进而使得高校无法更好的引入科研项目针对这一问题，高校可以选择与税务部门进行协商，由税务部门代开增值税专用发票来解决。如果选择一般纳税人，一般纳税人的高校具备开设专值税发票权利，通过这一权利可以更好的抵扣增值税，但是也可能会增加高校财务管理工作人员的工作量。
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