会计监督体系中企业内部制度浅析

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　　摘要：长久以来，我国会计信息造假的现象屡禁不止，我国会计监督体系受到严重挑战。为了进一步加强和完善会计监督职能，在完善会计监督法律机制的同时，更应注重从根源上解决问题，企业内部的会计监督形式对会计信息的质量有着深远的影响，建立健全企业内部会计监督机制刻不容缓。本文将分析在会计监督体系下企业内部的制度环境，对于企业中会计监督体系的内部控制通过什么方法去改善，给企业提供一个良好的环境，这样会计监督的体系才可以更好的对企业以后的发展发挥作用。
　　关键词：内部控制;企业;监督职能
　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0263-01
　　一、企业制度环境分析
　　企业制度坏境主要就是通过会计的内部监督起作用。主要分为两个部分，第一个是所有者的监督，第二个是企业对于经营者的监督。所有者监督包括股东大会、董事会、监事会，它们相互制约，密不可分。所有者进行的具体操作应建立在健全公司治理结构、依照相应的治理结构来确立会计人员管理机制的基础上。经营者监督一般应包括组织结构控制，在设置企业组织机构、进行人员的职务分工时，应遵循不相容职务相互分离原则，设置合理、有效的内部控制，更有利于组织整体框架。经营者的监督主要是会计各个部门通过对于会计人员以及审计人员和其他相关人员的监督最终形成一个独立的组织机构，主要包括但不限于企业内部部门或职员在处理经济业务时只能在授权范围内按照授权批准程序开展工作，权限的有效控制是为了做好事前监督，最大限度防止权限失控和营私舞弊等现象的发生。
　　二、企业制度优化的建议
　　1.通过建立内部监督让会计体系更完整
　　（1）内部控制的监督和管理
　　企业如果想更好的建立一个完整的监督体系，我们就需要制定一系列的政策和制度，内部控制的制度主要可以从以下几个方面着手。第一，控制货币资金的流量，主要包括企业对于货币资金的管控以及企业审批资金的时候的流程管理。第二，企业财务风险如何控制，主要是通过平时对于业务的一个提前规划，事前对于未来资金流向的控制，加强对于资金筹划的管理工作。第三，采购中的应收应付账款业务，强调采购和应收应付账款业务模块的岗位对接，完善应收应付业务中的相关流程控制。第四，企业对于实务资产的把控，企业应该对于所有的资产有一个管控，企业的实务资产我们应该对于入库领用的产品做好严格的登记制度，每一个环节都应该严格把关。第五，成本费用的控制，企业要及时的建立成本费用控制系统，节约资源，尽量做到把整个的作业链变成价值链。剔除掉中间没有价值的环节。第六，销售与收款控制，对于货款我们应该及时的制定计划，及时催款，把账款及时收回。第七，企业工程项目的控制，企业对于内部控制环节的管控，应该有自己专门制定相关的计划，对于重点项目应该强化投资决策中的责任制度。
　　（2）企业应该协调内部结构和内部审计的关系
　　除了制定一系列的政策和制度，企业还应该注重内部结构和内部审计的关系，加强内部审计的控制，我们可以考虑如何协调和解决审计机构的岗位安排和人员管理的问题。放眼望去，鲜有公司会在设立审计部的同时再成立审计委员会。审计委员会看似鸡肋，但只有审计部的弊端却不容小觑，审计部通常受制于总经理，而董事会之于总经理通常采取的是放任的态度，由此可见，理想的内部控制效果大打折扣的情况也在所难免了。不难看出，协调好内部结构和内部审计的关系是在为日后的审计工作提供良好的条件。内部审计能否正常发挥作用，关键在于内部审计组织机构是否科学完整。对于科学完整的审计组织机构，企业需要注意把握好不相容职务相分离和权责合理分配的问题，做到权位相互独立，权威掷地有声。独立性是加强内部效绩管理的第一要务，而权威性是内部审计组织机构的重要标志，体现在对其的定位和相应的授权管理上。只有这两点得到保证，企业的内部控制才能得到基本的保障，进一步实现更加长远的稳步向前，健康发展。
　　2.提高企业负责人的监督意识，明确会计责任主体
　　在企业真实的工作中，负责人的监督意识是“难能可贵”的，表面为公，暗地谋权济私，授意指使会计员按照自己的意思办事的单位负责人大有人在，会计方面的事情过于个人主义，等出了问题却划清界限，推卸责任，这样的现象致使会计监督工作无法正常实行，内部监督体系形同虚设。由此可见，确保会计信息真实有效的重点，在于明确单位负责人的会计责任主体的地位。单位负责人的职责是远高于会计人员的，不仅要管理会计人员工作规行矩止，还要保证会计资料真凭实据，不得为了谋取不正当利益将个人意志强加于会计工作人员。出台并强调一旦会计工作出现任何纰漏，不论单位负责人涉足业务与否，一律由其全权承担所有责任的规定。对自己的岗位负责，为单位的命运负责。作为会计责任主体，单位负责人还应掌握有关财务、会计的相关经济法规，更好地适应现代化企业管理。
　　3.让内部控制职能成为管理的内在需求
　　企业拥有自我约束的意识是内部控制建设的核心任务，如何让内部控制自主实施成为刚需，具体的操作步骤關乎三个方面，第一，落实产权监管，代理权责明晰的要求。董事会和监事会加大对经营者监督的力度，虽不用事事过问，但必须大幅增加随机全盘抽查的几率，各部门各司其职，严格要求自己，按规矩执行，互相监督，形成良性循环。第二，量身定做适合企业自己的规章制度。企业管理层制定有效的实时控制系统，出台相应的操作细则和失察、失职等违反规定情况的解决办法。环环相扣，力求会计行为凿凿可据，会计监管有例可遵。第三，运用网络技术手段，实现会计监督。利用市面上已有的财务运营管理平台对企业的日常操作进行实时控制管理，鉴于操作系统是智能化的，出现任何错误都无法进入下一操作程序，将违规操作扼杀在摇篮。不仅如此，网络财务系统还可以改良企业业务处理的自动化进度，可谓一箭双雕。由此可见，采用自动化的系统对企业的监管制度大有裨益。
　　三、结语
　　内部会计监督，是企业在社会主义市场经济中健康正常发展的重要前提，这是一种主动、自主的监督，内部监督是企业的会计监督体系中的基础，只有企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规允许的范围之内，才能更好的保证企业所提供的会计信息合法、合规和真实、完整。
　　作者简介：张世佳，武汉华夏理工学院在读。
　　指导老师：卢孟秋。
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