企业内部控制制度的完善途径探究

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　　摘要：随着经济全球一体化进程的不断深入，市场竞争日益激烈，我国企业面临着较大的生存与发展挑战。在这种背景下，企业拥有完善的内部控制制度显得尤其重要。目前，我国企业还普遍地存在缺乏对内部控制制度的全面认识、企业经营管理人员缺乏风险管理意识、缺乏完善的内部控制机制等问题。因此，企业应该针对这些问题进行深入地分析和思考，并提出加强和完善企业内部控制制度的有效策略，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。
　　关键词：企业;内部控制制度;问题;完善策略
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　内部控制是现代企业实施内部管理的一种有效的手段，只有利用完善的内部控制制度，才能加强企业内部控制工作的合理性与规范性，构建现代企业制度，完善内部治理结构，并积极培育具有企业自身特色的企业文化建设，同时完善企业内部审计机制，以此促使内部控制制度的重要作用能够得以充分的发挥，从而促进企业的长远发展。
　　1内部控制概念解析
　　内部控制作为企业董事会、监事会等相关部门与全体员工共同追求并实现控制目标的主要过程。企业开展有效的内部控制，可以加强企业各项经营管理工作的合法性，加强资产安全性，使相关财务信息更加完整、准确，使企业的经营效率、综合效益获得提升，促进企业获得稳定的发展。
　　2企业内部控制制度中相关问题阐述
　　2.1内部控制制度存在的漏洞
　　部分企业的领导阶层对内部控制的认识不够全面，这将在很大程度上阻碍内部控制制度的完善。这部分企业的领导阶层通常较为关注企业日常运营情况，而忽视了内部控制制度的完善，这就致使该项工作很难顺利地开展并有效地落实。企业没有根据自身的经济规模和经营特点建立健全一套统一的、高质量的企业内部控制规范体系。企业内部控制部门各个岗位的职责不明确，致使该部门在一定程度上形同虚设。内部控制没有随着企业内外部环境的变化加以调整，缺乏灵活变通性。在实施的過程中，没有对内部控制进行梳理和评估，发现可能存在的问题。
　　2.2部门设置不合理
　　没有按内部控制的要求设置必要的职能机构或岗位，无法实现不相容职务分离和程序控制，存在职责不明，流程不畅现象。公司没有结合业务特点和内控制度的要求设置相关机构与工作岗位。公司没有合理设计内部部门，没有合理分配相关职责权限，就会产生部门重叠、缺乏协调的问题，没有明确的岗位职责权限，造成各部门和经办人员相互推诿、扯皮，影响公司整体的运行效率效果。这种权责较差问题会造成部门之间的权责混淆，大幅降低制衡效果。公司中的关键人独揽大权，一人的控制权几乎涵盖了公司的全部管理内容，经常会出现控制权、执行权与监督权集于一身的情况，这样就会具备很强的随意性。交叉任职与内部控制的基本假设、理念相悖，从而造成权责模糊，使一人操纵情况发生。这样就会造成资金调拨、处置等多方面出现很多问题。
　　2.3领导层意识不到位
　　公司领导层完全没有意识到内部审计工作机制的重要性。随着公司的发展壮大和业务的拓展，没有设置内部审计机构，也没有单独的审计人员，往往由会计人员兼任，不能保证审计人员的独立性和专业性。在构建完善的企业内部控制制度过程中，存在这部分企业经营管理人员缺乏风险管理意识的问题。企业经营管理人员的风险管理意识直接影响着企业潜在风险的控制效果。在我国依然有部分企业的经营管理人员风险管理意识较为薄弱，其在进行项目投资前，并未对项目整体进行全面的调查和风险分析，而是仅仅凭借个人积累的经验进行风险的识别和评估，这就致使风险的识别和评估失去了准确性，极有可能造成投资风险，从而给企业带来经济损失。目前，随着经济全球化发展，很多国外企业加入了中国市场，这无疑会致使市场竞争越来越激烈，我国企业将面临着较大的市场竞争压力。在改革开放和经济全球化发展趋势下，我国企业在经营与发展的过程中潜藏的风险相对较少，因此大部分企业的经营管理人员风险管理意识较为薄弱，但是，在改革开放全面推行和市场经济全球化发展现如今，企业在经营与发展的过程中潜藏着各种各样的风险，一旦引发这些风险，将给企业的长远发展带来严重的威胁。
　　2.4公司领导层不重视企业文化方面建设
　　公司领导层没有加强企业文化方面建设的认识，没有积极培育企业的核心价值观建设和企业的社会责任感，也没有在公司内部全体员工面前树立正确的社会观、价值观，造成员工逐渐失去对企业的信任与认同，降低了企业内部的凝聚力、竞争力。
　　2.5公司内控制度信息化系统还处于建设初期阶段
　　公司内部控制系统还没有运用现代化、信息化手段来整合和优化管理平台，还停留在手工内控制度文件层面上，可能导致无法利用信息技术实施有效控制，最终导致公司经营管理效率低下。
　　3完善企业内部控制制度的相关建议
　　3.1构建现代化企业内部控制制度，使企业内部治理结构完善、优化
　　企业若想长远发展，就需要加强内部控制，构建现代企业制度，完善企业内部治理结构。提高企业领导阶层的管理水平，并加强对内部工作人员各种行为的约束。现代企业制度的构建具有着不可小觑的重要优势。例如：某企业积极构建现代化企业制度，该企业的领导阶层的管理水平以及运营资金的能力得到了明显的提升，并且企业的领导阶层对日常运营活动的各项经济行为以及财务会计信息十分的清楚。同时该企业的财务管理水平得到了明显的提升，实现了经济效益的提升，使企业从激烈的市场竞争中脱颖而出。可以看出，企业需要充分意识到内部控制工作的重要性，通过现代企业制度的构建，加强对内部管理工作的监督与控制，确保企业内部管理工作包括财务工作的合法合规性。制定内部控制制度的过程中，要综合考虑企业实际经营规模、业务范围、竞争现状等因素，并随着公司的发展，管理层要不断提升自身决策准确性与前瞻性，正确评估内部控制系统，将其中的问题及时发现并解决。为了进一步地实现该目标，企业应部环境的变化加以调整和改变，具有一定的灵活性。在建立健全内部控制制度的过程中完善内部治理结构，以此确保企业各项内部控制工作的有效落实，将内部控制责任充分落实在全体员工的肩上。将内部控制制度中存在的问题及时发现并解决。在完善与优化企业内部治理结构的过程中，应该设置专门的内部治理机构，并注重提高相关工作人员的专业水平和素养、同时制定工作准则，以此促使相关工作人员之间能够互相监督与约束，以此实现企业内部控制制度的完善。 　　3.2企业应当结合业务特点和内控制度的要求设置内部机构和岗位
　　一是企业内部各职能部门都应将自身的职能优势充分发挥，从根本上加强内部控制管理工作质量与效率。企业应严格遵循科学、高效、透明等相关原则，对企业的性质、发展目标、企业文化等因素全面考虑，加强内部职能机构的设置合理性，充分明确各个机构的职责与权限，避免出现职能交叉、职能缺失、权责过于集中等问题，在企业内部形成更加完善、各负其责、互相制约的相关机制。二是，企业应遵循不相容职务互相分离的原则，将各个岗位之间的权限与关系充分明确与梳理。还应制定企业的组织结构图、业务流程图等相关文件，使全体员工充分掌握自身的职责与组织架构实际情况，加强履行职责的实效性。在对内部部门设置进行梳理并重新设定的过程中，应将内部部门设置的合理性、运行高效性当做工作重点进行考虑。
　　3.3注重提高企业经营管理人员风险管理意识
　　企业经营管理人员风险管理意识的强弱直接影响着企业的正常、安全生产与经营。针对我国企业部分经营管理人员风险管理意识缺乏的问题，作为企业的经营管理人员应该加强对风险管理知识的学习，并在企业内部加大风险管理重要性宣传的力度，在提高自身风险管理意识的同时，实现全体工作人员风险管理意识的提高，并对风险管理工作给予足够的关注。相对来说，我国企业内部控制制度的构建和实施起步相对较晚一些，并且发展相对较为缓慢，与发达国家之间相比较，还存在着一定的差距。因此，我国大部分企业在经济全球化发展趋势下带来的国际竞争难以做出有效的回应与合理的风险管控。现阶段，我国的企业经营管理人员必须将经营的眼光放得更加长远一些，以国际大局为着眼点，提高风险管理意识，对企业经营与发展过程中可能出现的各种风险进行细化和具体化，并采取具有针对性的并行之有效的措施做出有效风险防范。企业可以通过建立风险管控部门和建立风险管控制度的方式来开展风险管理工作，并在此基础上加强与企业各部门、各层级之间的协作，共同做好企业的风险管理工作，从而确保企业的健康、稳定发展。
　　3.4建设多姿多彩企业文化
　　企业应加强培养自身特色企业文化的积极性，从而使企业文化更加多姿多彩，对全体员工的行为进行正确引导与约束，将主业作为企业的核心品牌，增强企业整体的向心力，促进企业获得更加稳定的发展。企业要积极培养特色的发展愿景，制定明确发展目标，树立正确的价值观、社会观，在经营过程中做到诚实守信，主动承担并履行社会责任，使企业的精神获得创新与拓展。企业应不断汲取优秀经验、成功案例，将企业自身的文化底蕴不断丰富，显示出企业文化的核心价值，设定正确、合理的文化建设目标与内容，使企业文化更加规范、科学、多元化。企业管理层应当在文化建设中发挥主导和示范作用，共同营造积极向上的企业文化氛围。要不断加强企业文化的宣传力度。有人曾说：一年企业靠运气，十年企业靠经营，百年企业靠文化。由此可见，企业文化建设对企业发展的重要性。因此，企业在完善内部控制制度的过程中，要加强企业的文化建设，赋予企业更加明确、具备自身发展特色的发展目标，在企业内部树立正确的价价值观与社会观，将诚实守信与开拓创新作为企业的主要精神。企业文化建设不仅仅是提高企业内部工作人员凝聚力和创造力的重要源泉，还可以加强企业的市场竞争能力，让企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。
　　一是企业要严格遵循以人为本的基础原则，建设企业自身特色的企业文化，全面的了解工作人员的思想动态和对企业发展的意见;二是提高整体工作人员对企業文化建设的认识，从而意识到内部控制制度完善的重要性;三是加大企业文化的宣传力度，促使企业内部工作人员能够深刻地了解到企业文化的内涵，强化工作人员的创新意识、团队协作意识以及风险防范意识，以此确保内部控制制度完善地顺利实施。
　　3.5加强公司内部控制度现代化、信息化系统的建设和完善
　　面对IT技术的广泛应用、新技术的不断涌现、新产品的研发周期不断缩短的冲击下，企业所处的内外部环境发生了显著变化的现状下，企业的内控管理方式也迈入了重要拐点。企业在内部控制体系建设上有必要推进“信息系统协同+内控管理”模式，将内部控制体系建设同企业信息管理的平台化、智能化建设进行融合对接，通过重构企业内部控制管理模式，在符合自身业务特性的基础上去边界化跨界创新。公司内控制度现代化、信息化系统建设的初期目标：一是企业要利用信息化技术加强整体规划方案的合理性、实效性，将建设目标充分明确，合理配置人员，明确职能与分工，合理安排经费等，将企业内部控制系统业务整体外包给第三方管理;二是应当结合企业内部控制的各个环节、所有业务流程、关键控制点向第三方提出内部控制系统需求;三是内控系统对异常数据和交易，应利用信息化技术构建自动报告与预警跟踪处理系统;四是系统运行维护和安全措施要到位，避免信息和数据泄露或毁损。
　　3.6完善企业内部审计机制，将内部控制制度优势充分发挥
　　企业在实际的经营与生产过程中，为了使内部控制制度更加完善，需要内部监督和外部监督进行有机的结合，以此有效的确保企业内部控制制度完善的合法性和合理性。企业在内部监督主要由企业内部审计部门来实施，然而，目前，我国部分企业并未设置单独的内部审计部门，还有部分企业虽然设置了内部审计部门，但是未能够充分发挥其重要的内部监督作用，形同虚设。现阶段，我国部分企业的经营活动与发展方向均由企业经营者一人所把握，内部审计部门并没有实质上的权利，更无从谈及内部监督作用的充分发挥。因此，企业应该对这一问题引起高度的重视，积极地完善企业内部审计机制，以此完善企业内部控制制度。
　　第一，从思想上提高企业经营者对内部审计的认识，促使其全面地了解到内部审计的监督作用，明确内部审计的监督职能并非仅仅是审计企业遵循我国政策、法律法规的情况，同时还包括审计企业的各项规章制度、计划的执行和执行的效果等的监督。并且内部审计具有一定的服务职能，能够为经营者的决策提供重要的依据。
　　第二，成立更加独立、权威的内部审计机构，只有这样才能将内部审计机构的作用与优势充分发挥，因此，企业内部审计机构应该不受经营者和管理阶层的制约，确保其独立地、客观地开展工作，不受企业其他部门或者相关人员的影响，充分意识到内部审计的重要性，从而加强内部审计工作质量与效率。
　　第三，构建完善的内部审计制度，实现规范化管理，使企业内部控制制度获得完善与优化。要充分明确内部审计职能、权限、工作范围等，促使企业内部审计工作的实施更加规范化。只有构建了完善的内部审计制度，才能够淡化工作人员主观因素的影响，在开展内部审计工作时，应客观、公正。最后加强内部审计工作人员的培养，为企业建立一支具有优良作风和过硬技术的内部审计人才队伍，并加强对内部审计工作人员的教育和培训，以此不断地更新其专业理论和技术，做到与时俱进，不断提高内部审计工作人员的专业水平和素质。
　　4结束语
　　综上所述，完善企业内部控制制度，并非是一项一蹴而就的工作，而是需要企业长此以往的坚持和努力。因此，企业应该提高对内部控制制度的重视，在经营与发展中及时发现其中存在的问题，并结合自身的实际情况，对其进行改进与完善，以此构建出符合企业自身发展需求的内部控制制度。同时将其进行有效落实，充分发挥内部控制制度在企业经营与发展中的重要作用。
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