浅析基层行政事业单位内部控制制度建设
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摘要：近年来，随着我国行政事业单位内部控制制度的建立，在提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设方面起到了重要作用，但在具体执行中，还存在不少问题。
关键词：行政事业单位;内部控制制度
中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0069-01
行政事业单位内部控制制度是单位为了提高内部管理水平，加强廉政风险的防控，通过制定相关制度、實施措施和执行程序，对经济活动存在的风险进行事前管控，以实现不能腐、不敢腐、不易腐的控制目标。在实际工作中只有不断完善其工作机制，才能在规范权力运行、推进廉政建设中发挥重要作用。
一、现阶段基层行政事业单位内部控制制度存在的问题
（一）重视程度不够，制度流于形式。内控制度建设涉及单位的整体层面，需要有一整套完整的组织体系作保障，制度的建立和实施需要单位负责人的高度重视。但在实际工作中，主要领导重业绩轻管理，对内部控制制度不够重视，认为内控管理只要财务部门把好审核关，财政、审计部门把好督导关就可以了，制度建设成了一纸文字，制度没有被执行。
（二）内部控制制度建设质量不高。由于行政事业单位受到人员编制所限，岗位设置不合理，责任分工不明确，一人兼数岗的现象普遍存在，有些单位存在出纳、会计一人担任现象，或者是岗位虽然分开设置了，但在实际工作上并没有严格执行不相容岗位不能一人兼任的原则，经济业务关键岗位轮岗制也没有被贯彻执行。
（三）资产管理领域存在管理漏洞。由于行政事业单位经费来源主要为财政拨款，不同于企业要进行成本核算，追求经济效益，普遍存在重采购轻管理的现象，内部资产转移随意性大，不履行相关手续，资产盘点工作没有真正有效进行，造成了责任不明确，闲置、损坏、挪用、丢失现象严重。
（四）预算没有起到约束作用。预算管理不仅是单位经济管理的重要内容，更是单位内部控制制度建设的重要组成部分，由于预算的编制缺乏前期调研和科学的前瞻性，再加上编制方法不科学，导致预算编制不全面、执行过程中随意性较大，预算管理在经济管理中没有起到约束作用。
二、加强基层行政事业单位内部控制制度建设的建议
（一）加强组织领导，强力推进内控建设。行政事业单位内部控制制度建设要真正落到实处，首先，要提升内部控制制度建设的重视程度，把单位内部控制制度建设与党风廉政建设、经济建设、安全生产等目标任务一样纳入各级政府考核目标，同时审计部门要将内控建设情况纳入对各级领导经济责任审计内容。其次，财政部门要加强对各单位的业务指导，财政部门应当根据各单位的行业特点和管理要求，建立可供不同行业参考借鉴的内部控制制度规范指南，让各单位对内部控制制度怎样建设、建设内容框架体系有清晰的认识，建立真正符合自己行业特点的内部控制制度。
（二）创新思路，提高内部控制制度建设质量。目前新一轮党政机构改革正在进行，而单位原有的自收自支类人员和合同制管理人员也将成为“精减”对象，受人员编制所限，各单位一个人兼任多个岗位的现象将更为严重。再加上近年来脱贫攻坚、创建国家卫生城市等中心工作，各行政事业单位要抽调专人专门负责，人员更为紧缺。当前引进第三方提供专业服务也正符合政府购买服务的方向，第三方服务可以提供更专业的服务，各行政事业单位可以根据各单位的实际情况聘用第三方从体系化、制度化、信息化三个层面为单位内部控制体系建设提供服务，既可以克服各单位人员紧缺，工作任务重的问题，也可以腾出人员、时间服务国家中心任务，解决实际问题，确保各项业务规范开展。同时各级财政、审计部门要加强协调配合，组成联合督导组定期对各单位开展督导评价，可聘用第三方评价机构参与评价，确保工作力度和工作质量。对督导评价中发现的问题，坚持问题导向，逐项落实督导评价中需要补充完善的内容，达成“以评促建、督导促改”的目标。
（三）理清资产，堵塞管理漏洞。行政事业单位的资流动资产相对容易管理，重点是固定资产的管理。各单位应当制定固定资产业务流程，明确固定资产购置预算编制、取得、验收、使用、维护、处置、转移各环节的控制要求，并设置相应的凭证或记录，及时传递相关信息，如时记录各环节真实情况，确保固定资产业务全流程得到有效控制。同时根据国家统一的会计准则制度规定，分清经营租赁和融资租赁，根据报酬转移和风险情况，制订出固定资产租赁业务的审批和控制程序。单位固定资产的管理部门、财务部门要联合对固定资产进行定期盘点，确保账实相符。固定资产的使用部门和管理部门要对不需用、未使用、不能使用的固定资产提出处理措施，按规定的控制流程处置，防范固定资产在管理中的差错和舞弊，确保国有资产的安全完整。
（四）建立现代财政制度，强化预算约束作用。各行政事业单位要充分发挥预算管理的约束作用，在预算的编制阶段通过认真细致的调研，把预算编细编实，从源头上提高预算编制的准确性。在预算执行阶段，杜绝随意扩大支出范围、随意改变资金用途，按照“谁支出，谁负责”的原则，完善用款计划，对绩效目标的实现程度和预算的执行进度同时进行监控，发现问题要及时分析并纠正，防止财政资金沉淀和浪费。决算环节要全面开展绩效评价，要对预算执行情况进行分析，真实反映绩效目标实现结果，对绩效目标结果不达标的，要及时提出整改措施。同时财政、审计部门要加强对预算绩效的监督管理，对弄虚作假的或预算执行与绩效目标严重背离的要进行追责问责。
综上所述，我国行政事业单位内部控制制度建设关系着行政事业单位的长远发展，行政事业单位内控建设在实施过程中要根据单位实际，建立符合自己行业特点的内部控制管理体系，创新思路，提高内控建设质量，堵塞重点领域的管理漏洞，充分发挥预算的约束作用，提升行政事业单位内部控制治理水平。
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