浅谈企业应收账款的管理

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　　[摘要] 根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平，对企业造成了非常不利的影响。本文分析了应收账款形成的外部因素和内部因素，提出了应采用有效的方法对应收账款进行事前、事中及事后控制。
　　[关键词] 应收账款“5C”系统资信管理部门信用管理制度保理业务
　　应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产，企业之间尤其是大中型国有企业互拖欠货款，已成为经济运行中的一大顽症，给经营活动的正常开展，考核当期利税的真实性，均造成非常不利的影响。因此，企业必须加强对应收账款的管理。
　　
　　一、企业应收账款形成的原因
　　
　　造成企业应收账款居高不下的原因可以从外部因素和内部因素两个方面来分析。
　　1.应收账款形成的外部因素
　　企业应收账款失控的外部原因主要表现在以下几个方面:一是法律环境欠缺，在我国由于社会主义市场经济法制建设相对滞后,欠债不还现象比较普遍,打官司即使胜诉也无法收回款项的事司空见惯，法制不健全是造成应收账款失控的主要原因。二是买方市场的形成，随着经济的发展,市场供应日趋充足,同行竞争激烈,产品消费市场向买方市场转移,主动权掌握在流通领域,企业必须采取赊销方式,才能占领市场,这也是应收账款失控的原因之一。
　　2.应收账款形成的内部因素
　　形成巨额应收账款的主要原因还是在企业内部，表现在：一是内部经营管理体制有缺陷，存在管理与监督合一的弊端，考核制度不合理，约束机制不健全。盲目铺摊子，办实体，而相应的管理和监督没有跟上，以致债权债务失去控制。二是单位负责人对财务管理不够重视，经营管理同财务管理缺少相互配合，对新客户的资信情况不了解，财会部门也没有正确而充分地发挥职能作用，在配合经营业务部门中起钳制作用。三是基础工作不健全，信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序，我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。
　　
　　二、企业应收账款的管理
　　
　　应收账款往往会损害企业的总体经营目标，给企业带来巨大风险，对企业的打击有时可能是致命的。如何减少应收账款带来的风险一直是企业非常关心的问题，科学的应收账款管理应从事前、事中、事后三个方面来进行。
　　1.应收账款的事前控制
　　应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，可以从以下几方面来进行。
　　首先，企业应设立独立的资信管理部门，负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门可根据市场、销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规情况;及时分析客户信用度变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略,以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案;资信管理部门还可对个别重大和突发事件及时做出分析报告.以避免给企业造成损失。
　　其次，科学选择客户，制定销售政策。资信管理部门应根据各企业的财务报表、商业交往信息及向有关国家机构核查等方式来评定企业的信用度，客户的资信程度通常取决于5个方面:即客户的品德、能力、资本、担保和条件(“5C”系统），公司对相关的信息进行综合分析后，可对客户的信用情况做出判断，针对不同信用等级的客户，企业在销售时应采取不同的销售政策:对于信用等级高的客户，企业的赊销额度和期限可适当放宽，而对于信用等级相对低的客户，要限制欠款额度，缩短支付期限。
　　再次，企业要确立正确的信用管理制度:即确立正确的信用标准、信用条件和收款政策。信用标准是指企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准；信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣，信用条件的最终责任在于赊销审批人员，要做到每笔应收账款都有专人负责；收款政策是指信用条件被违反时，公司采取的收款策略，企业在确定收款策略时，应权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
　　2.应收账款的事中控制
　　应收账款的事中控制即对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理，这个阶段的控制工作由信用管理部门、财务部门及销售部门来完成。
　　信用管理部门应随时关注客户的相关信息,进行动态管理。一旦对方出现异常情况并有可能危及到本企业账款的顺利回收时,信用管理部门应及时的告知会计部门，由会计部门负责督促相关部门催收账款。
　　财务会计部门应定期向客户寄送对账单，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。会计部门还应按欠款单位建立应收账款明细账，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导、销售部、开发部及信用管理部门,为制定新的信用政策提供依据,同时也能了解债权的总体情况。
　　销售部门要注重合同管理，销售合同的要素必须齐全且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应该写清楚，最好是能够采用统一的合同范本。此外，销售部门还要将合同影印几分，经有关部门与原件核对无误后，分别交信用部门及财务部门，以利于对销售合同的跟踪和监督。
　　3.应收账款的事后控制
　　事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已经形成，为保证应收账款的足额回收而进行的一系列控制管理活动。应收账款一旦形成，企业应制订相关控制措施如下：
　　组织专门力量，成立债权清理领导小组对应收账款进行清理，负责对应收款建立台账管理、对被拖欠账款分析原因、落实责任人、督促制订还款措施、计划、制定清欠奖罚办法、年末考核等。清理小组对欠收的账款要分别采用不同的方法进行催收。
　　对应收账款可实行保理业务。保理业务即保理代付业务：企业将应收账款按一定的折扣卖给银行，获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品,可以在一定程度上缓解企业资金需求压力,加速企业资金周转速度,也为产品适销对路,货款回笼周期较长的企业扩大规模提供了新的思路。
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