税务筹划在企业会计处理中的应用探讨
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作者:范荣
摘 要：现阶段，我国的经济发展迅速，大环境下的市场经济也在不断深入，企业所面临的压力也越来越大，企业之间的竞争也在逐渐加深，当下我国的企业又面临着新一轮的挑战，财务管理是企业管理中的主要组成部分，而会计处理又是企业实施财务管理的重要步骤，也是进行财务管理的关键所在，直接影响了企业的财务管理水平，对企业未来发展起着至关重要的作用，因此，想要提升企业的整体竞争力，在企业竞争中求得生存和发展，认真进行税务筹划，自觉做好会计处理工作是十分必要的。本篇文章对税务筹划进行了细致的分析，对在企业会计处理工作中的具体应用进行了细致的分析，意在于企业未来能够更好地发展。
关键词：企业;会计处理;税务筹划;应用研究
随着我国经济的不断增长和经济体制的逐步完善，加剧了企业之间的竞争，来自企业内部和外部的压力越来越大，财务管理工作是企业正常运营和管理的重要环节，财务管理的水平直接影响着企业的整体发展和经济利益，因此，在整体的市场经济冲击下，企业想在经济浪潮中谋取更好的发展，如何更好地实施和落实财务管理工作，提高财务管理的工作效率是关键所在，税务筹划是企业财务管理工作中的一部分，主要通过在税法范围内减轻企业的税务支出，来提升企业的经济利润，这在企业的运用中是至关重要的一项工作。
一、企业的税务筹划的内容
企业的税务筹划，顾名思义就是对于向国家缴纳的税款进行合理的规划，在没有违反相关的税务法律法规和相关的政策下，对于企业的资金投入能够有效地安排和筹划，最大限度地降低企业的税收支出，以此来增加企业的经济效益，现阶段，大部分企业内部的业务都比较繁多，形式比较多样和复杂，因此财务管理人员在进行会计处理的时候就要有针对性地进行操作，要以会计的各项准则和法规为基础，对于税务筹划进行深入的研究，进行合理的规划，达到把缴纳的税款降到最低，实现企业利润最大化的目标。
二、在企业会计处理中税务筹划的作用
1.提高企业的会计管理的水平
企业要想进步和发展，就必须进行高效的会计处理，并进行准确的会计核算，这样才能顺利开展企业税务筹划的工作，企业在进行税务筹划的工作中，财务管理人员要及时处理企业的会计信息，核算出准确的会计相关的数据，对于相关的会计制度要非常了解，尤其是要对当地的税收政策进行全面的了解，在法律规定的范围内进行税务筹划，保证企业的经济利益，促进企业的不断前行，因此，在一定程度上提高了企业的会计管理水平。
2.提高了纳税的意识
企业进行税务筹划，在一定程度上是在合理合法的前提下，帮助企业能够最大限度降低多缴纳的税金，企业在进行会计处理中通过税务筹划是能够增加企业的经济利润的，同时也能够提升企业的纳税意识和责任，杜绝了企业偷税漏税的不合法方式，降低了企业的财务风险，保证了企业的正常发展，在企业会计处理的应用中税收筹划，对于财务管理人员要求提升纳税意识，全面了解税法的相关内容和政策，使用正确合理的手段处理税务筹划工作。
3.企业各项制度的完善有所提升
企业发展是为了实现企业目标，在不断壮大的过程中最大程度地降低企业的成本，拿税务筹划作为企业增加经济效益的重要手段，在法律允许的范围内达到利益的增加，这个过程中企业的各项制度也会有所完善和加强，随着越来越多的企业开始进行税收筹划，我国企业的各项管理制度都会逐步完善，这是很好的推动作用。
三、企业税务筹划中的注意事项
1.坚持经济原则
企业在对内部的税务问题进行筹划的处理，第一步是要考虑进行税务筹划的相关成本，这种成本是必然产生的，所以前期企业的财务人员要对税务筹划的成本进行估算，与给企业带来的收益相比，如果高于收益就没有必要进行税务筹划，如果低于收益就要进行税务筹划。
2.坚持遵守法律各项规章制度
企业的财务管理人员一定是有针对性地进行税务筹划，对于不同的业务税务筹划的方法也不相同，但是目的都是要降低税收的成本，例如在企业的支出和收入中，在法律规定和允许的范围内，选择适当的税务筹划，具有实际的节省税收的作用，但是我们要了解，所有的税务筹划都是在法律标准的范围内进行，不能随意篡改企业的真实经营状况，企业在选取税务筹划的方案时，不但要合理，最重要的是还要合法。
3.大局观念原则
企业的财务管理人员在进行税务筹划的过程中，一定要从全局考虑，选择适合企业发展的税务筹划方案，以企业的实际利益出发，这对于企业的财务管理人员来说，不仅要依据自身企业的发展方面，还要与国家的经济政策相适应，综合考量来进行科学的税务筹划，这就不能把税务筹划负担到某个具体环节来看待，适合的稅务筹划要从长远的发展目标出发，分析税务筹划的因素和制约条件，选择有益于企业发展的税务筹划方法。
四、企业在会计处理中出现税务风险的原因
1.税收的政策发生变动
国家的税法会根据市场环境等一些外部因素，做出相应的调整，在征收的内容上和形势市场都会进行一些条款的变动，这样一来对于纳税人来说也提升了难度，要随时关注相关法律法规的变动，企业在进行税务筹划的过程中，纳税的税目和应缴的金额发生差异，这会给企业带来一定的税务风险。
2.纳税金额的核算风险
目前在我国经济的发展过程中，随着经济体制的逐步深入，税收的体系也有不同的架构的税收标准，税收体系一般是国税和地税，二者之间存在着一定的联系，又有细微的差别，直接导致企业在进行纳税金额的核算出现不同，这也是企业进行税收的一项风险。
3.企业的管理人的纳税意识比较低
企业作为国家的纳税人员，应该按照相关的法律法规按照规定时间及时地向我国的征税机关进行税款的缴纳，但是由于企业的管理人员纳税意识淡薄，总是存在侥幸的心理，对于纳税产生消极的态度，企业的管理人员对于企业的经济利润非常重视，关注着企业的经营活动的各个环节，二者之间有着直接的联系，每个企业都有纳税的义务，但是企业的管理人员却当成一种负担，不够重视企业的税务管理，更严重的情节就是潜移默化中引导进行税务筹划的人员进行偷税漏税，导致缴纳税额的情况更加消极，一旦被相关机关彻查，对企业的发展是极为不利的，会造成严重的经济损失，税务风险会大大增加。 五、税务筹划在企业会计处理中的应用分析
对于企业的税务筹划在会计处理中的应用来说，一般要从企业的投资预算方法、收入结算、存货计价、费用支出、折旧、资产等方面，进行应用的分析和探讨。
1.在投资预算方法上的应用
在企业进行会计处理的过程中，对于企业投资资金的核算，尤其是时间比较长的，一般都是采用权益法和成本核算两种方法，一般企业的投资预算比例为整个企业资金的一半或者更低一些，这样不会影响企业的决策，一旦企业的投资比例太高的话，那么就要采取权益法的核算，如果企业的投资比例不超过企业资金的四分之一时，用成本核算的方法，需要注意的是，企业在进行投资的过程中，如果出现了先盈利后亏损的情况，对于成本核算是不建议采用权益法的，成本核算的方法较为合理。
2.在收入结算方法上的应用
在企业的经营活动中，对于企业产生的收入的结算方式很多，由于结算的方式不同，在收入的时间确定上也不一样，企业进行税收的时间也有所差异，企业在对纳税的处理上，一般收入的确认时间是要以收到款项为标准，同时收入的确认时间还要与企业双方进行交易的时间一致，如果企业要委托第三方，就要在银行办理完手续后，收入的确认时间可以在发货之前，对于一些需要赊销的产品，确认时间就是交货的时间，因此，结算的方式不同，在时间的确认上要通过销售方式的不同，进行合理的税务筹划，尽量减少企业的不必要支出。
3.在费用支出上的应用
在企业的财务人员进行会计处理的过程中，费用列支选择中的税务筹划应用主要体现在税法的规定范围内，企业当期发生的费用一定要计入当期的费用支出，企业进行经济活动，损失是一定要有的，企业要做好预计，实现纳税时间的合法递延，最大限度地减少经营活动的税务支出，在通常的情况下，在进行企业费用支出的处理上，可以通过多种的方式进行费用的处理，首先，对于合理的费用支出和当期的费用支出，可以通过预提的方式进行入账处理，例如公益性的捐款和招待费等项目，其次，对于已经发生并完成的费用及时地进行核销，例如企业已经发生的损毁和存货盘亏的费用，最后在费用的支出上通过将成本摊销进行最大限度的缩短处理，目的在于延迟纳税的时间，达到降低税务支出的目的。此外，企业的税务筹划还要涉及到企业的折旧等等问题，都要对会计处理的方式进行选择，最终都是减少企业的税务支出。
4.存货计价的合理选择
在我国现阶段的会计法律法规中，企业在进行销售的过程中，对于存货计价的方式有很多种，毛利率法、先进后出法都是比较常用的，在进行方法的选择上，在会计处理中应当以企业的发展特点着手，选择能够促进企业增加利润的计价方法，对于企业的会计税务问题进行仔细的筹划，一般来说，在整个市场中产品的价格处在下降中，都会采用先进先出的方式，这样对于期末的存货量的成本计算会比较合理，通过对企业本期成本的计算，企业在缴纳税款的数额会降低，为企业腾出更多的流动资金，在一定程度上是增加了企业的经济效益。
六、结束语
在大的经济环境背景下，各行各业的企业要积极参与到经济竞争行列中，不断地提升企业的竞争力，认识到财务管理的重要性，尤其是在会计处理中税务筹划对企业发展的重要意义，同时企业要结合自己的发展状况，在法律规定的范围内选择适合的税务筹划方法，规避税务筹划中的税收风险，通过适合的方式和方法为企业降低所要缴纳的税额，降低成本、增加企业利润，为企业的不断发展和壮大尽一份力，正确地应用税务筹划，为企业争取更多的资金，在企业未来的不断发展中为企业保驾护航。
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