营改增背景下金融企业税负问题研究
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摘要：营改增就是将营业税改成增值税。从根本上分析，在营改增背景下，由于增值税只需缴纳服务或产品的增值税务，可有效减少金融企业在纳税过程中的重复纳税部分，从而降低金融企业的纳税负担，提高金融企业的经济发展水平，促进其快速发展。因此，在营改增背景下，可有效减轻金融企业的税负问题。本文通过阐述营改增的定义及其对金融企业税负问题的影响，从而提出在营改增背景下金融企业税负问题的解决对策。
关键词：营改增;金融企业;税负;影响
随着我国近年来营改增税务体制改革的不断深入及强化，促进了我国金融企业经济水平的快速发展。在营改增的税务体制背景下，金融企业的纳税负担得到了大大的减轻，也有效地提高了企业的经济水平。然而，虽然营改增税制给金融企业带来了巨大的经济优势，有效地解决了重复缴税等客观问题，但是由于营改增税制在短期内会给金融企业带来税负的加重等问题，同时也给企业带来一些消极影响。因此，为了更好地达到营改增税务体制改革的目的，使其发挥更好的企业税收负担减轻效果，提高金融企业的经济发展水平，金融企业必须要正确认识营改增税务体制改革的目的及中心思想，准确运用营改增给金融企业税负问题带来的影响，从而从自身企业的实际发展需求出发，寻求更好的金融企业税负问题的解决对策。
一、浅谈营改增税制
营改增，顾名思义就是将营业税改成增值税，它只强调缴纳服务或产品的增值税务，从而有效减少金融企业在纳税过程中的重复纳税部分，提高其经济效益。从纳税主体的角度分析，原先主要是依据金融企业的运营状况来计算其应缴纳的营业税金。而自从将营业税改成增值税后，即在营改增背景下，可有效减少金融企业的税负，提高金融企业的经济发展水平，促进其快速发展。
金融企业作为我国经济发展过程中的重要组成部分，它的运营状况直接决定了我国的国民经济水平，对其发挥着重要的作用，也间接决定了我们的生活质量。在实行营改增税务体制之前，由于金融企业的特殊性，使得其在实行营业税纳税方式之前极易产生重复纳税现象，从而大大增加了金融企业税负，影响其经济效益。因此，在营改增背景下，可有效解决金融企业的税负问题，提高其经济发展水平。
二、营改增背景下金融企业税负问题的影响分析
在营改增背景下，金融企业的纳税部分不再是依据金融企业的运营状况来计算其应缴纳的营业税金，而是依据其服务或产品的增值部分来缴纳其增值额。从另一角度分析，有增值部分才需缴纳增值额，才需进行征税。若没有增值额，就不需要进行税务缴纳。因此，在营改增背景下，金融企业的经济发展水平可得到更快速地发展，从而有效减少金融企业的应缴纳税务。然而，每件事物都有其两面性，营改增税制也是一把双刃刀。它在有效提高金融企业经济发展水平的同时，也会引起一系列的不利影响，如在短期内会给金融企业带来税负加重等问题。因此，在营改增背景下，要求金融企业更加严格地管理其财务工作。因此，在这种时代背景下，要求金融企业要更加善于把握自身的机遇，勇于接受挑战，从而迎难而上，更好地促进自身企业的经济发展。
（一）营改增税制对金融企业税负问题的积极影响
1.减少甚至完全避免金融企业重复纳税现象的产生。金融企业是目前我国税收收入中重要的组成部分之一，由于金融企业可归属到服务范畴，有效实现营改增税制，只缴纳服务的增值税务，可减少甚至完全避免金融企业重复纳税现象的产生。在营改增背景下，金融企业纳税不再是依据金融企业的运营状况来计算其应缴纳的营业税金，而是按照服务或产品的增值部分来缴纳其增值额。因此，也可将增值税看作是流转税，它主要产生于服务或产品在流转过程中的增值部分，也就是说金融企业在服务过程中有增值部分才有税负，没有增值就不需要缴纳税负，从而大大减少重复征税现象的产生，提高金融企业的经济发展水平。
2.健全我国的税收管理体制，促进金融企业的经济发展水平。从我国现代企业的发展状况分析，营改增税制的改革与实施是我国现代税收管理体制中重要的组成部分之一。营改增税制的有效实施使我国的税收管理体制更加健全，从而更好地管理金融企业应缴的税负工作。在营改增背景下，金融企业的税负在流转过程中产生的增值额部分存在一定的纳税抵扣项，这可有效促进双方在取得可抵扣凭证前进行彼此的监督工作，从而更加规范金融企业的税务缴纳过程[1]。
（二）营改增税制对金融企业税负问题的消极影响
1.短期内会给金融企业带来税负加重现象。在营改增背景下，金融企业纳税不再是依据金融企业的运营状况来计算其应缴纳的营业税金，而是按照服务或产品的增值部分来缴纳其增值税。所以，营业税改为增值税后也可被认为是流转税。因此，金融企业在税负的流转过程中会产生一项纳税抵扣项目。一旦销项与进项税额无法找到连接点，金融企业所计算出来的增值税就会大于原先的营业税，从而引起税负的增加，无法达到营改增税制改革的目的。
2.增加金融企业税务征收的困难度。就目前金融企业财务税负计算的形势来说，其采用的计算模式相对单一。一旦实行营改增税制，会大大增加金融企业清算及申报其所得稅的难度。除此之外，在营改增背景下，金融企业税负的抵扣及税负报表的披露等都会存在很大的困难，甚至会影响到金融企业的经济发展水平及经济效益[2]。
三、营改增背景下金融企业税负问题的解决对策
（一）提高金融企业财务管理水平
在营改增税制背景下，传统单一的税负核算模式无法满足现在的企业增值税清算需求，为了更好地计算金融企业的增值税，摆脱传统营业税核算模式带来的影响，金融企业要更加重视金融企业财务管理水平的提高工作，更好地统筹财务税负的管理。金融企业在增值税负的核算方法上，要找到销项与进项税额的连接点，摆脱传统计算方法的束缚，减轻自身企业的税负问题。在营改增背景下，金融企业要按照服务或产品的增值部分来缴纳其增值额。与此同时，金融企业要注重提高财务人员的专业税务管理水平，熟练营改增税务核算的操作流程，从而规范金融企业的税负核算标准[3]。 （二）加大计算机网络技术的推广，实现信息网络的统一化
由于现在大部分的金融企业中存在各个部门信息互不交流等现象，容易造成各信息传达的困难度，从而增加财务税负核算过程中的工作量及难度。随着计算机技术的不断发展，金融企业在各部门中应大力推广计算机网络技术，从而实现信息网络的统一化。在营改增背景下，企业的税负核算工作会越来越困难，此时金融企业应大力开发及推广计算机网络技术，实现各部门财务信息的资源共享及财务核算技术的优越性，减少甚至完全避免稅负核算中错误现象的产生[4]。
（三）提高金融企业财务人员的专业素质，增强其业务水平
在营改增背景下，金融企业纳税不再是依据金融企业的运营状况来计算其应缴纳的营业税金，而是按照服务或产品的增值部分来缴纳其增值额，所以这对企业相关财务人员的专业素质及业务水平提出了更高的要求，也将直接影响企业应缴税负的多少。为了更好地提高金融企业财务人员的综合能力，企业要加强对财务人员税务基础知识的培训，深入强化他们对财务相关知识的认识，统一规范营改增税制的操作及工作流程，规范金融企业增值税的缴纳工作。除此之外，金融企业可实施责任到人机制，将税务的相关流程划分到不同人员身上，从而增强他们的工作积极性及责任心。与此同时，财务部门应加强对增值税发票的宣导及管理工作，提高滥用增值税发票的惩罚力度[5-6]。
四、结语
营改增税制的出现是我国税制改革向前发展的重要迈步。在营改增背景下，金融企业纳税不再是依据金融企业的运营状况来计算其应缴纳的营业税金，而是按照服务或产品的增值部分来缴纳其增值税，大大减少甚至完全避免金融企业重复纳税现象的产生，健全了我国的税收管理体制，促进了金融企业的经济发展。
参考文献：
[1]张万华.“营改增”对金融企业的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2016，12：297+301.
[2]吴世超.简析营改增对于金融企业税负的影响[J].财经界（学术版），2016，12：315-316.
[3]符冰若.营改增对金融企业的影响分析[J].现代商业，2014，21：178-179.
[4]梁佳.浅谈“营改增”对企业税负的影响[J].中国集体经济，2014，34：87-88.
[5]张彦英.我国金融业“营改增”的现实考量和路径选择[J].湖北经济学院学报，2015，01：37-43.
[6]邓秀媛.“营改增”对金融业税负影响分析[J].财会通讯，2016，16：63-65.
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