会计信息化环境下企业内部控制问题探讨

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　　摘  要：在知识经济时代与全球信息化飞速发展的环境下，现代化企业的会计工作也正在向信息化道路迈进。会计信息化管理技术极大地提高了企业财务处理的工作效率和准确性，但也使公司内部控制面临着严峻的考验。企业如何在高效、准确的信息化管理模式下进一步强化内部控制，使二者有效的结合统一，是当下所面临的一个重要课题。文章基于会计信息化对企业内部控制的影响，对相关问题进行分析并提出优化建议。
　　关键词：会计信息化;内部控制;企业管理
　　一、会计信息化对企业内部控制的影响
　　（一）内部控制的范围发生变化
　　由于信息技术的参与，企业经营管理的各个方面都已被会计信息化系统所覆盖，除了原始总账数据外，还包括销售业务、采购业务、成本管理、人力资源、报表编制等，这就增加了内部控制新的工作内容，例如数据资料管理、软硬件设施管理、网络环境安全管理和系统维护等事项，致使公司内部控制范围产生变化。
　　（二）内部控制的方式发生变化
　　不同于传统的手工核算体系下以协调人员与岗位的方式来对信息进行控制，会计信息化的工作流程是由计算机替代人工自动处理大量基础业务，财务人员则依据系统所生成的报告，合理评估风险并做出正确决策。内部控制方式从过去的控制人员与岗位的关系向人员管理与计算机系统管理相结合的方式转变。
　　（三）内部控制的对象发生变化
　　手工记账时期，会计人员是核算主体，在编制会计凭证的过程中存在很大的主观性，因此是内部控制的重点监督对象。信息化系统实施后，财务部门由两部分组成：会计人员和技术操作员，这就需要增加对技术操作人员以及信息化系统的监管。而除一小部分的业务是由会计人员处理，绝大部分的会计凭证是根据系统当中各个业务部门提供的单据来进行编制，会计人员在操作过程中无法更改单据，如果发现错误只能通知负责该项业务的部门进行更正，所以各业务部门也成为了内部控制的对象。
　　二、会计信息化环境下企业内部控制中存在的问题
　　（一）内部控制制度不健全
　　在会计信息化的整体环境之下，企业的管理方式、内部结构等方面与以往大不相同。现有的企业内部控制评价标准仍以手工核算为基础，显然无法满足当前信息化管理的需求。如今部分企业已经意识到内部控制的重要性开始建立内部控制体系，然而制度不健全的管理体系不仅无法将信息化的作用发挥出来，同时还会引发企业内部工作混乱，因此要想保证信息化处理方式及时、高效和安全的运行，就势必要建立起能够适应企业发展的较为健全的管理制度。
　　（二）会计人员岗位权限设置问题
　　传统的会计业务工作过程均需经由有关人员审查与盖章，这在一定程度上极大地降低了舞弊事件的发生。实施信息化系统后的内部控制从过去的人员管理转变为人机管理，计算机程序成为了处理数据的主要途径，自动化设定取代了请示领导签字盖章的步骤。在这种情况下，系统授权不规范就会使一些业务人员有机可乘，通过特殊方式获取权限，增加了信息泄露的风险，导致企业经济受损。
　　（三）会计信息安全面临更多挑戰
　　传统手工账条件下，内部控制主要依靠员工自觉承担职责，纸质记录的财务数据和信息在较完善的保管制度下一般难以被外界非法获取。信息化的普及将会计信息以网络数据的形式保存降低了数据的安全性，财务人员监守自盗、系统故障、病毒袭击、竞争对手或黑客恶意攻击这些都会造成数据的损毁、盗取或丢失，这不仅增加了内部控制的困难程度，还会给企业的经营造成不可预估的损失，所以要求内部控制必须重视会计信息的安全问题。
　　（四）缺乏完善的监督机制
　　由于企业的监督机制并不健全加上内部控制管理松散，导致企业职能部门之间没有办法互相进行有效的制约和监督，各岗位各部门之间各自为政或是徇私舞弊的现象时有发生，最终造成企业工作效率下降阻碍了企业的发展。
　　三、会计信息化环境下内部控制优化建议
　　（一） 完善内部控制制度
　　企业要想对内部控制制度进行完善，首先应该结合国家相关法规和自身情况，将控制工作落实到会计信息系统，实现内部控制制度和会计信息系统的有机融合。其次建立一个使用范围广、操作相对简单的内部控制标准体系，并定期检查内部控制是否在发挥效用。在实际应用中，加强制度控制的严密性，严格把关各项程序操作的关键步骤，减少内部管理存在的盲区。
　　（二）加强人员岗位权限控制
　　会计信息化的推动使企业从传统的自上而下的管理模式变成了扁平化的管理模式。为优化人员岗位设置，企业需要在内部信息化系统中建立一项操作记录程序，保存业务人员的基本信息和各项操作步骤，在增强数据安全性的同时起到监督管理的作用。同时人员职责权限必须划分清晰，将责任明确到个人，此外还要重视会计人员的职业道德建设。
　　（三）强化会计信息化下数据安全性控制
　　首先在技术方面要融合安全控制中的文件、人员、数据、软件及硬件控制，建立专门的会计信息防护体系，包括防火墙程序、加强数据加密、数据信息备份以及设计具有较高安全性的访问功能，以验证识别登录人员身份。其次要提高会计信息管理相关人员的保密意识和网络安全防范意识。定期维护计算机系统，确保软件在安全的环境下运行。
　　（四）完善内部控制监督机制
　　企业想要健全内部控制监督制度，一方面要借助外部监督的力量即政府监督的力量，运用有关法律法规来规范管理人员落实企业内部控制体制的行为。另一方面企业在内部可以制定合理有效的激励约束制度，将审查和监督的结果作为考察依据对相关人员进行嘉奖和惩处。同时还要时刻关注内部控制的执行情况和实行效果，以便对相关制度及时调整改进，早日达到预期效果。
　　四、结语：
　　综上所述，会计信息化已成为当下时代发展的必然趋势，企业必须加快更新管理理念，结合会计信息化的变化趋势不断加强内部控制，并根据自身实际情况做好规划，才能促进会计工作的高效、有序的开展，从而更好的服务于企业的发展。
　　参考文献：
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