纳税筹划与会计处理方法研究
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摘 要 我国在税收法律的体制上，有不小的进步，针对企业来讲，税务负担有可能增加企业运作的成本。在经营管理中，纳税筹划工作能够使企业在合法的情况下适当降低成本。企业如果不能顺利开展纳税筹划工作，那么，在实际的管理运作中，就有可能增加一些无关的成本，从而影响企业在竞争中的竞争实力。本位通过对我国企业纳税筹划中存在的问题进行分析，提出了解决这些问题的措施，给相关企业工作人员提供一定的参考。
关键词 纳税筹划 会计处理方法 存货计价 固定资产折旧
当前，全球经济变化多端，企业竞争日趋激烈。企业若在市场竞争中立于不败之地，就需要通过使用各种营销手段增加市场份额、提高企业收入，而且还必须有效缩减企业的管理成本，这样才能实现企业利润增加、成本降低的目标。在企业日常管理费用的组成部分中，税金是不可忽视的一部分，降低税金支出就成为企业提高核心竞争力要解决的主要问题。
一、纳税筹划的概念和相关理论
纳税筹划主要指向是策划类的工作，通过一系列与税收相关的策略工作，从而完成纳税操作，以达到节约税收的目的。纳税筹划工作在最开始的时候是从西方开始的，在十九世纪时，意大利就已有专业的纳税类的工作职员，他们为纳税人提供了税务类的相关工作。这些工作中有相当一部分给是完成纳税筹划。纳税筹划这样的职业，在国外发达国家已经成为相对成熟的行业。纳税筹划主要是企业所进行的一些合法合理的筹划，比如筹资类的筹划活动、运营类的筹划活动、投资类的筹划活动和理财类的筹划活动。这些活动能够有效降低企业纳税的所有税额，最终实现企业的经营目标，实现效益最大化的一类经济管理活动。
二、纳税筹划相关会计处理方法
对于各类经济业务，灵活的采用各种各样的会计处理方法，这样能够有效减轻税收征收的负担。会计处理方法可以说是纳税筹划中一个比较重要的方面。有相当一部分会计业务，能充分说明会计处理相关方法对企业纳税筹划所起的作用。
（一）存货类的会计处理业务
在企业的管理过程中，存货可能会有一些不同。对于各类存货的会计处理业务，都会受到销货成本和期末存货的制约，这样可能会降低企业在那一段时期的所得税和利润。存货计价方法的确定，一般需要财务人员进行市场价格波动和企业税收政策的判断研究。假如市场中的原材料价格增加，则可以通过使用后进先出计算存货。这样可以缩减期末存货的价值，减少相应的销售成本，能够缩减相应所得税金额，实现企业税后利润;假如市场中的原材料价格持续变化，就需要使用一些相关的算法确定，这样可以适当使企业减少成本变化造成的不利影响，减少各个时期随后利润所带来的利润变化。同时，对存货计价方法的使用能够结合当期优惠政策，比如免税政策。如果企业正处在这一免税阶段，那么根据物价变化的幅度，可以采用相对合适的存货计价的方法，这样能够有效减少材料费用相关的摊入成本，这样能够增加相应的纳税所得金额，结合免税期的税收优惠政策，最终实现税金额减免。
（二）固定资产会计处理在纳税筹划中的作用
一般情况，固定资产的会计处理业务，可以采用固定资产折旧计提的相应方法。每一种折旧计提的方法，会使相关折旧费用变化，进一步影响到应纳税所得额和纳税金额。这一方法和固定资产折旧方法有区别，后一种方法需要结合企业税率和税收政策。一般而言，企业的年税率应保持稳定，因此采用加速折旧方法可以增加企业在递延纳税中进一步获取相应的收益，然而，如果企业的熟虑总是在连年上升的阶段，那么就需要采用年限平均法。这种方法能够有效避开企业的折旧成本递减所造成的纳税所得额的增加。和企业上交的税金相比，递延纳税收益较小，而且，企业也需要结合自身实际情况，确定固定资产折旧的使用时间和相关净残值，这样能够有效降低净残值。比如，假如企业处在税收减少的阶段，那么企业就可以稍微延长折旧的时间，使计提折旧递延到免税期后，这样计入的成本，才能真正实现企业税收负担减少的目的，提升企业经济效益。
三、常见问题和相关改善建议
（一）纳税筹划和逃税偷税漏税区分不清
纳税筹划不同于逃税、偷税漏税。纳税筹划要求在国家的法律规定范围内进行，结合企业真实情况，通过采用会计处理的方法，实现企业税负的降低，最终实现企业的可持续发展。与之先对比的是，逃税、漏税、偷税则是企业所采取的一种违法的手段，这种违法手段是企业容易使用的一种手段。企业伺机利用国家法律的漏洞，减免甚至直接免除企业纳税的义务，这种做法对社会极为不利、严重危害社会正常秩序、扰乱社会治安的严重违法手段。
（二）對纳税筹划相关成本不重视
纳税筹划可以适当缩减企业税收成本，使企业获得更多的经济利益。但是，很多企业仍然只是重视纳税筹划的税收降低幅度，而没有关注到纳税筹划的其他成本，这使得企业的纳税筹划成本依然居高不下。因此，企业应该积极以目标为导向，将税收降低作为仅有的衡量标准，平衡收益和成本。
四、推进纳税筹划工作进程的措施
（一）提高员工对纳税筹划的重视度
在纳税筹划工作中，企业若想降低管理成本，最重要的是从思想上重视纳税筹划工作。具体来说，管理人员应该关注到税收和企业经营状况的关系，明确纳税筹划对缩减成本的影响。此外，企业管理人员还应该注意到纳税筹划工作并不仅仅是一种普通的日常财务管理工作，他只是企业财务管理中不可缺少的一个方面。与此同时，企业也应该对员工进行积极地培训，提高员工的成本管理意识。
（二）重视企业纳税筹划人才培养
一般而言，纳税筹划的专业性比较强，因此承担纳税筹划工作人员就需要有一定的综合能力。同时，由于市场经济发展加速，财务人员无法完全满足新的市场环境的要求。因此，企业当中非常需要能够完成纳税筹划任务的专业的财务会计类人才，这样才能科学合理地获得较多的经济利益，由此可看出，重视企业财务管理专业人才的团队建设是至关重要的。企业可以积极邀请纳税筹划方面的专家到企业授课，同时设置多样的培训内容、科学合理的培训方式和有效的企业实践操作，使纳税筹划类的专项人才得到技术技能地有效提高。
（三）全面管理企业纳税筹划工作
企业应该在不违反法律的前提之下，安排税务方面的工作，这才是纳税筹划的真正意义。因此，企业在制定方案之前，应该积极了解国家相关政策法律法规，这样才能制定出一个有效的方案，进一步保证企业税收的降低，这也是纳税筹划工作的相关要求。此外，企业制定出的方案也应该结合企业的实际情况，符合企业的战略目标，考虑到企业今后的发展，而且应该适当舍弃企业的短期利益，保证企业整体良好持续的发展。这样的纳税筹划方案才是对企业长远发展有益的方案。企业管理层要积极加强对纳税筹划的关注度，建立适合企业的专业团队，对方案进行适当合理合法地调节，保证企业健康、稳定地发展下去。
五、结语
针对企业而言，纳税筹划能够使企业获得更多的收益，纳税筹划工作对企业来说必不可少，是企业提高自身经济利益、维护企业合法的地位、提高企业综合实力的一条捷径。纳税筹划的顺利进行，离不开会计处理方式的运用，其具体的实施效果可能会影响到企业的纳税筹划过程。在纳税筹划工作中，有各种各样的会计处理方式方法。这些会计处理方法给研究人员留下了更多的研究、分析、探索空间。企业应该在自身有效管理的范围之上，不断改进企业的纳税筹划过程，使其合理合法，而且也有效减轻了企业税收的负担，实现企业最大的效益。
（作者单位为深圳联友科技有限公司广州分公司）
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