浅谈管理会计在金融企业中的应用
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摘 要 在金融自由化、全球化的背景下，国家经济的迅速发展，金融行业贯穿整个国民经济全过程，在经济体系中有着重要的地位，金融业的平稳运行关系着整个国家的社会安全。“服務实体经济、防控金融风险、深化金融改革”是当前和今后一个时期我国金融领域的三大任务。 围绕三大任务，金融监管局对金融行业的管理力度空前提高，全面推进金融业体制改革，整合机构和制度建设，形成严格监管的市场态势，推动金融业自身业务和金融与实体经济关系的转型升级。金融企业面临着许多新的创新业务模式，传统的方式在进行变革。许多起步于典当行、P2P、小额贷款和担保业务的传统金融集团面临着向投资基金、金融信息服务、资产管理、融资租赁、商业保理等多项金融服务转型，传统的金融模式向新兴的金融模式转型，以适应金融监管的需求。现代化大数据的建设是目前金融企业成功转型的基础，而企业内部管理会计的有效实施可以为企业成功转型保驾护航。传统财务会计反映过去业务的历史数据，而管理会计可以反映企业的未来，其中全面预算是最典型的代表。管理会计的强大功能可以为企业决策者和外部需求者提供多方位的数据支持。在实际工作中，金融企业面临着如何将管理会计与财务会计深度融合，从而满足企业日益多样化需求的挑战。本文首先就转型中金融企业对管理会计需求的现状进行了概括;其次对面临的各种问题进行阐述，并根据这些具体问题进行浅析;最后给出相关的处理建议。
关键词 金融企业 管理会计 应用
一、引言
金融企业面临着监管的硬性要求，业务转型已经势在必行。原有的财务会计在金融业务模式多样化、复杂化的情况下不能及时满足企业财务管理的有效性、及时性、针对性的需求。财务会计主要信息是为外部信息使用者提供数据，比如税务机关、上市公司的股东、银行、银监会等机构。而管理会计可以更多地为企业内部提供服务，如成本核算方面、全面预算方面，差异分析和针对性的分析数据是管理会计的主要功能。由于转型中的企业模式复杂多样，财务会计主要以整个企业为工作主体，强调的是完整反映监督整体经济;管理会计的工作主体可分为多层次，既可以是整个企业主体，又可以是企业内部的局部区域或个别部门甚至某一管理环节，因此管理会计的特点可以让企业内部根据自身需求量身定制内部管理报告体系，以满足企业日益复杂的多样性需求。
二、管理会计在当前金融企业应用中面临的问题
（一）企业当前环境不能满足管理会计实施前提
1.系统建设不成熟。现代管理会计的全面推广需要多方数据的支持，企业信息化的大数据建设是现代企业管理会计的重要依托，财务管理层通过此数据利用管理会计对其进行分析可以更好地为企业提供财务支持。但是有的企业缺少对于财务信息化系统建设的认知，即使已经建立财务核算的电子信息系统，由于不符合自身特点和实际需求仍然存在信息滞后、数据零散缺乏有效整合的现象，这样直接造成了信息使用效率低下，制约了企业的进一步发展。以转型中的金融行业为例，早期的部分金融公司处在P2P的业务发展阶段，但是其本职业务是简单而流程化的。随着国家金融监管局的要求，国内金融企业必须合规整改，业务从线下P2P到线上P2P进行过渡，并且为了企业的存续发展不得不开展其他业务以拓展原有利润空间的不足，从而向多元化金融企业过渡。大部分的企业开始引入ERP系统、建立财务共享中心SSC，并且通过这些财务分析数据传递给KPI的业绩考评系统。
因此出现了一系列的问题：第一，SSC共享中心系统建立不符合企业特点。SSC财务共享中心是企业财务核算信息化的模式之一，更加适用于集团型企业，金融集团企业更加实用此种方式，但是目前国内的金融企业更多是复制其他行业的SSC模式，并没有根据自身业务特点搭建SSC系统，从而导致效率低下，资源浪费，成本增高。第二个问题是如何将财务系统很好的嵌入到ERP体系中，使其真正降低企业成本，提高企业效率。目前的情况是各个系统各自为战，SSC共享中心的搭建只考虑财务问题，ERP的搭建只注重业务部门的业务沟通，缺乏和财务体系的配合，因此管理会计很难通过这两个系统及时有效的发挥作用。KPI绩效指标的考核系统只和ERP对接，没有管理会计数据直接支持，在系统中体现的完成指标值都是手工录入的。此时企业中管理会计的信息是滞后的，不能及时的为企业提供服务，企业发现问题后为了避免再次出现这种情况，需要进行系统的二次调整和重新对接，那么无形中会再次浪费企业的时间和成本，造成资源的大量浪费。
2.高层决策者对管理会计的认知还不到位。随着企业管理理念的不断深入，受到境外金融企业先进的管理理念影响，企业决策者已经开始意识到管理会计的重要性，然而大部分企业掌舵者不是专业财务出身，对于管理会计到底是什么、如何发挥作用、能起到多大的作用并没有深入的理解，只是在跟随管理发展趋势人云亦云，没有真正地将现代企业财务管理理念上升到应有的高度。管理会计的应用推广是通过影响企业决策层的价值观来实现的，我国的传统文化和长期的财务会计理念潜移默化地影响着企业各个基层人员的行为方式，管理会计从根本上上来说是一种管理行为，不仅仅是核算行为，这种理念直接挑战传统领导层的价值观。
3.财务从业者自身水平有待提高。在转型的金融行业中，财务从业者的水平参差不齐，传统的记账人员占据了整个财务体系的绝大部分。管理会计作为一种管理行为也是对财务人员自身素质的挑战，他们不能很好理解新兴的财务决策者要求的财务管理方式，不能达到现代管理会计所要求的业务水平，财务会计存在很多数值指标可以直接提供给业务部门进行绩效考核，但是管理会计提供的是一种工作方法和思想维度，通过这种工作方式提供给绩效考核部门更加明晰和准确的数据，从而发现各个环节未能达到预期指标的原因。但是传统管理模式下的财务人员不知道如何将管理会计与传统财务会计相融合，这就影响了整个财务体系的工作效率，高层下达的财务管理战略和管理方法不能在下级得到很好的执行。以金融企业建立SSC财务共享中心为例，由于现代金融企业面临着全球化一体化的进程，因此对于人员素质，尤其是财务人员战略化的管理理念和专业水平要求较高，然而目前转型中的金融企业财务人员的专业素质尚未符合要求。作为财务专业人员都不能很好地理解现代管理会计，那么让管理会计真正在企业中发挥作用更是难上加难。 （二）现行的管理会计系统不适用本企业，使其效率低下，未能发挥应有的作用
目前，国内大部分已搭建管理会计体系的金融企业都是在复制的西方金融行业的基础上加以改进而成。国外的金融业经过长期的发展和完善已经自成体系，适合境外的经济环境并且有着流程化、秩序化的操作模式，各个环节比较完善。而我国金融行业起步较晚，处于摸索发展的过程中，外部环境也在不断变化，操作模式还不固定，从业务源头到运作模式都与西方不尽相同，因此即使是在原有基础上加以改进也不能很好地适用于国内企业，从而大部分现行的管理体系都存在虎头蛇尾，效率低下，不能实际落地的问题。
（三）管理会计体系法律法规不健全，企业内部已有的管理会计体系贯彻执行不彻底
2014年10月份财政部发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，从法律法规层体现了我国对管理会计体系建设的迫切性和重要性。但是相对于经济发展的进程来说，管理会计体系的搭建相对缓慢。我国目前的《会计法》主要针对的是财务会计，其涵盖的内容大部分是解决财务会计的相关问题。对于管理会计的活动准则和规范没有统一的定论和要求，企业对于如何开展管理会计以什么为标准找不到法律依据。在企业内部，管理会计体系的建设没有形成制度化的规定，在没有法律法规的约束下，企业在执行中会因为各种各样的原因对管理会计放松了要求不予以重视，或者干脆不予执行，这也是管理会计在企业实施中不能得到贯彻实施的主要因素。
三、对现阶段金融企业管理会计存在的问题提出几点建议
（一）完善企业系统化建设，在搭建大数据的前提下建立整合企业信息，整合SSC，ERP，和KIP系统
首先，企業应加强大数据信息化建设，为管理会计的实施提供基础，建立适合本行业并且符合自身企业特点的SSC财务共享服务中心。共享服务中心最早起源于20世纪的美国，其目的是通过较低的成本、高效率地向各个业务单位或者部门提供高质量、标准化的数据支持服务。传统的财务会计收集的企业数据相比其他业务单元收集的数据更具有可靠性和准确性，因此管理会计的建设需要依托传统会计，并在其基础上通过SSC系统完成财务数据的收集，分析，传递的功能
其次，与SSC结合建立适合本企业的ERP系统，使管理会计数据可以通过ERP系统及时传递给需要的管理层，保证数据的及时性和有效性。再通过ERP的流程沟通KPI业绩考核系统，形成企业管理臂环。
在借鉴西方先进的管理系统和经验的基础上，数据系统的建设和软件搭建需要有本行业和本企业的特点，使其符合当前具体业务需求，并有未来进一步开发的拓展性，以满足今后企业的战略发展。
（二）提高企业决策层对现代企业管理会计的认识，使财务管理从核算行为上升到管理行为
倡导企业决策者提高财务管理理念，不能只重视业务部门，要意识到管理会计是管理行为的一种具体表现方式，属于管理范畴。管理会计专业机构应经常组织CEO级层的管理培训，尤其在当今流行的CEO在职MBA等类似的管理课程中加大财务管理理念的灌输，强化领导者的管理会计意识，使其认识到新型管理会计可以为企业带来的隐形利润。
（三）提高财务人员总体素质，树立全球化视野，真正实现管理会计的在企业中的实施
由于管理会计不仅集合了现代管理科学、数学、运筹学、经济学等各领域知识，而且还涉及心理学、行为学等社会领域。这就要求财务人员必须进行系统的学习，在实际工作中，企业应当鼓励中高级财务人员参与专业学术机构主办的各种管理会计理论和实际操作培训，学习更多的商业知识，了解新的业务模型，适应金融全球化的发展。从专业角度讲，财务人员应从财务规划、预算管理、决策支持、财务分析、投资决策、绩效管理等各个方面进行研究学习，提高管理会计专业技能。企业应设立相应的考核机制，激发员工的积极性，中高级专业人员的整体素质提高才能从根本上提高企业管理会计的实施水平。
（四）建立符合行业标准和企业自身特点的管理会计系统
管理会计系统自身的设定要符合本企业业务特点。以金融行业为例：金融领域中，管理会计不应仅仅关注收入、成本、费用、利润等关键因素和指标，同时应关注其运作的产品本身自带的价值。毕竟金融行业所运作的产品其本质就是“现金”。金融企业大量的资金运作不仅会带来更多的投资收益，同时也会带来更高的风险，例如派生产品风险，产品挤兑风险等。因此在实际操作中，管理会计应加强对全部资金流转率的分析，包括产品资金和企业自身营运资金。这就要求企业财务管理人员在管理会计账套的设置初始对其产品的各项指标和数据作出全面的考虑，并且详细的录入基础数据中，以便后续会计分析工作的全面展开，从而可以提高资金使用率，为企业带来更多利润，将风险降到最低。
另外，管理会计也应根据企业特点细分会计核算科目，按照企业实际需求形成一套管理会计报表，以便在数据使用中更加便捷、高效。
（五）完善管理会计法律体系，建立符合中国特色的管理会计准则，设立管理会计师专业组织机构
首先，财政部门应根据发展现状适时推出管理会计相关的法律法规和操作指引，建立符合国情的管理会计准则。基于国内发展的特殊性，规则导向的管理会计准则可能更加适合我国企业的实际环境。在企业没有形成自主建立管理会计体系理念的前提下，相关部门应将企业实施管理会计作为管理的硬性指标植入到企业财务管理的流程规范当中，使企业在硬性指标的强制下实施管理会计。
其次，建立健全企业内部管理会计制度，引进风险管理的理念，为管理会计的贯彻执行提供制度保障。由于金融行业所经营产品的特殊性，企业风险管理必须要贯穿整个企业。当前国内金融行业面临信用风险过低，内控系统和法律法规不完善的现实状况，管理会计就必须在其职责范围内将风险因素考虑到管理会计的制度建设中。在金融监管局的严格管控下，国内的金融行业已经向着合规化、专业化、制度化发展，管理会计可以向金融监管局和相关管理机构提供所需的专业数据，因此，不管从内部需求和外部需求来看，企业制度建设中管理会计成为必不可少的部分。
再次，我国应由权威机构设立管理会计师专业组织。在西方国家，管理会计师机构不仅仅是研究管理会计的理论组织，更推动了企业管理会计的不断发展，为企业培养了大量的高质量的专业财务人员，西方的管理会计师资格是我国许多大型企业招聘高端财务人员的硬性指标。因此，我国应在借鉴先进的管理经验的前提下建立符合我国国情的管理会计师机构，以培训财务管理人员，推动管理会计理论体系发展，为企业提供专业服务为目标引导整个管理会计体系在国内的建设。
四、结语
在当前的金融环境下虽然管理会计的实施存在各种各样的问题，但是其在企业中的重要作用已经毋庸置疑，管理会计在企业中的应用也是未来企业发展必不可少的部分。企业高层管理者在学习和借鉴先进的经验和管理模型的同时应考虑到本行业、本企业的特点去搭建真正适合本企业的管理会计系统，并且采用适合的方法为管理会计的真正实施提供保障，从而真正发挥管理会计应有的功能。
（作者单位为北京鼎实医药科技有限公司）
参考文献
[1] 董红晔.管理会计在金融控股集团应用的必要性分析[J].现代管理科学，2016（05）：100-102.
[2] 郭娴.大数据时代企业管理会计面临的挑战与解决对策[J].中国国际财经（中英文），2017（20）：27-28.
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