建筑施工企业资金管理存在的问题及应对策略

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　　摘 要 企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。资金管理反映着财务管理的质量，有效的资金管理可以对企业的资金进行合理分配，降低企业的资金风险，提高盈利能力。十九大以来国家提倡创新发展和“一带一路”的战略规划、京津冀一体化给建筑业企业提供了广阔的市场空间，同时也为企业管理尤其是资金管理提出了严峻的挑战。建筑业面临着转型升级，形成了多样化混合所有制企业组织形式。建筑业施工项目多，资金分散，项目部本位思想严重，很难形成资金的统一管理，多数项目部以满足生产的需要为借口强调项目资金需求的迫切性，导致企业总部资金掌控力度不够，不能从全局考虑企业的长远利益。建筑业要想不断发展、不断壮大，资金作为企业的血液，需要资金筹措有长效的保障机制，资金使用有严格的制度作为支撑。科学有效的管理资金，合理配置资金，降低资金使用成本，提高资金的效益，既满足建筑业施工生产的需要，又提高企业的综合竞争力。本文详述了建筑资金管理的重要性及存在的问题，并提出针对性对策措施。
　　关键词 建筑业 财务管理 资金管理 综合竞争力
　　一、政府倡导的混合所有制下，建筑业面临的机遇和挑战
　　近年来响应政府的号召，国有企业之间、国有企业与民营企业之间实施合并重组，整合资源，相得益彰。建筑业企业尤其国有建筑业企业或国有控股建筑业企业面临资金的困扰，为提高市场占有率，扩大生产规模，加大收购具有资质高、信誉好的国有企业和民营建筑业企业，利用国有建筑业、或国有控股建筑业管理水平较高，融资信用强的优势，提升企业综合竞争力，弥补了部分国有企业和民营企业管理水平较弱，融资能力不强的劣势。从而给混合所有制下的建筑业企业资金管理提出了挑战。
　　二、建筑业企业加强资金管理的重要性
　　建筑业企业加强资金管理的重要性主要体现在以下几个方面：
　　第一，加强资金管理有利于建筑企业高效开展各项经营活动，实现持续发展。完整的资金链，可以保障建筑业任务开发、正常生产，形成资金的良性循环，为企业的长久发展提供支持和保障。
　　第二，加强资金管理有利于建筑业企业防范财务风险的发生。通过加强资金管理，完善资金内部控制制度，规范资金管控方面的细节，以保障资金安全。
　　第三，加强资金管理有利于建筑业企业合理安排现有资金，提升资金运作、融资、投资能力，不断提升企业自身信誉，扩大融资渠道和资金的来源渠道，强化银企合作，建立长期、良好的合作关系，增强银行对企业的信任度，获得足额的授信额度和更多的金融服务，满足企业投资生产的发展之需。
　　第四，加强资金管理有利于提升建筑业企业的市场竞争力和综合实力。通过资金的集中管理，保证资金充足，在招投标过程中获得优势，提高中标率，建立起良好的上下游合作伙伴关系，不断提升企业的社会信用度和知名度，提升企业竞争力和综合实力。
　　三、建筑业企业资金管理中存在的问题
　　（一）建筑业工程工期长，收款周期长，收付款比例失衡
　　建筑业企业施工工期一般都在一年以上，在施工过程中，当期的进度款一般会在下期支付，而且建设方支付给建筑业企业进度款比例较低，工程进度款拨付比例一般均为70%～75%，合約中约定预付款的比例情形很少，即便约定一定的预付款比例，通常会在开工后的进度款中及时抵扣了预付款。有的建设方资金不到位，合同约定工程施工到基础完成或完成到一定施工程度才拨付工程进度款，而建筑业企业往往为了保证工期和进度，为了保证采购价格、劳务分包价格、机械租赁价格的降低，会提高下游分供方的付款比例，而且特定业务的下游分供方往往要求支付一定比例的预付款，建设方资金不到位的情况下，收不抵支，为了保证正常生产，建筑业企业经常出现垫资的情形，资金显而易见存在严重不足。施工工期长造成建设方和建筑业企业应收账款的确认难度加大以及工程款回收力度和比例也受到影响，再加上工程竣工验收后，质保期经常在3年以上，建设方预留工程结算价的5%作为质保金，建筑业低利润再加上回收款周期长，资金缺口较大，造成企业资金严重匮乏。
　　（二）建筑业企业融资难，筹资成本高，资金使用成本高
　　近年来银行放贷政策不断压缩，条件苛刻，担保公司中介费较高，明显高于国家正常贷款利率。造成建设方房地产企业资金链断裂，市场低迷现象严重，楼盘闲置，施工企业为了满足生产，需要不断筹集资金。近年来建设方支付给建筑业企业工程款，经常把商业承兑汇票和银行承兑汇票作为支付工具，使用的频率不断出现。建筑业的下游分供方即使承诺也收取票据，仍然需要补偿资金损失。尤其是工程中的大宗主要材料供应商，如钢筋、木材、商砼等均需要按时足额的付款，否则严重影响工程进度，造成建设方拨付工程款的时间延迟，加大资金使用成本。
　　（三）建筑业低利润、高负债经营，现金流严重不足
　　建筑业企业资产负债率经常在70%以上，甚至更高。应收账款问题突出，坏账呆账现象不断。建筑业企业施工过程中，利润较高的分包工程建设方指定分包的情形较多。如：土方工程、保温防水工程、消防工程、门窗工程，而施工方仅仅取2%～3%的配合费，大部分利润被甲方指定分包方抽取。而且建设方拨付工程进度款时，指定分包的比例较高，而且优先考虑。造成建筑业自身的下游分供方支付比例较低，尤其施工工程中的主材不能按期支付，不断加价要求补偿，建筑业的利润和现金流均受到很大程度的影响。
　　（四）建筑业先天的市场地位，导致经营话语权处于劣势
　　建筑施工企业市场属于买方市场，建设方往往不能有效地履行合同约定的甲乙双方平等的权利和义务。建筑业企业始终处于劣势地位，导致施工过程中洽商、变更不能及时确认，材料认价滞后，为保证工程进度，建筑业经常先垫资施工，事后要求索赔补偿。建筑业企业施工过程中，建设方往往不及时支付上述额外的款项。而作为施工方的建筑业企业实际已发生，依约按期支付。洽商、变更一般占到工程款的3%～5%，建设方不能及时签证，按期支付的情形下，给建筑业资金造成缺口较大，雪上加霜。 　　近年来政府要求建设方和建筑业企业建立农民工预储金和保证金制度，进场开工前通常按照工程造价的2%的比例缴纳，该款项无论建设方或建筑业企业缴纳，往往工程完工结算完毕后才予以返还，即使建设方垫付该项费用，施工过程中也抵扣了进度款，实际上建筑业企业施工期间使用不上该款项，资金压力进一步加大。
　　四、加强建筑业企业资金管理的对策建议
　　（一）建筑业企业加强项目工程过程结算和竣工结算管理，提高结算力度，及时形成债权债务关系
　　建筑业要不断完善项目管理制度。项目技术、商务人员合理安排工期，加强过程控制，洽商、变更及时签认，避免建设方竣工结算扯皮、拖延。尤其建筑业人员流动频繁，交接手续非常重要，防止跑、冒、滴、漏现象，必须将风险控制在施工过程中。建筑业企业要保证项目部组织机构的相对稳定性，尤其是关键岗位，如商务人员、技术人员、材料人员、财务人员等，适当提高关键岗位人员的职工薪酬，鼓励一职多岗，避免结算资料的丢失，为项目结算提供真实、完整的结算资料，保证项目结算的顺利进行。结算工程中签订责任状，超额完成的予以奖励，工作严重失误要给予处罚，追究失职责任。
　　（二）建筑业企业加强施工合同风险评估，充分利用集团化优势，提高融资和筹资力度，降低资金使用成本
　　第一，建筑业企业与建设方签订合同，要进行合同评审制度，锁定工程款支付的工具，避免以商业票据收取工程款，减少贴息费用，降低资金使用成本。合约中应约定建设方在资金不到位的情况下，以商业票据支付工程款要补偿给建筑业企业造成的损失。
　　第二，建筑业企业要强强联合，利用好政府混合所有制的政策，不断融合形成集团化管理，做强做大，充分运用优质资源，提升信用力度，降低融资成本。形成多种融资和筹资渠道，如办理银行票据、商业票据业务。2019年北京建工集团有限责任公司和北京市路桥市政集团有限公司、北京城建集团有限责任公司与北京住总集团有限责任公司实施合并重组，充分说明了政府加大混合所有制改革的力度，为企业集团化管理提出了挑战，从而也为企业集团化发展提供了良好的融资和筹资平台，进一步为建筑业企业的生存和发展带来机遇，建筑业企业做大做强势在必行，改革促使建筑业企业需要提升自身管理水平，尤其是财务管理、资金管理和项目成本管理水平，提高建筑业企业综合业务能力和市场竞争力。
　　（三）建筑业企业要加强信息化建设，提高项目成本管理、资金收付款计划管理、税务筹划管理，实现降本增效
　　1.建筑业企业加强信息化平台建设，实现信息资源共享。利用信息化系统的共享数据，定期进行经济活动分析，及时发现和查找施工过程中量、价盈亏因素，追究相关人员的责任。及时通过数据对比，加强审计力度，尤其过程审计更要引起做够的重视，避免盖棺论定，亡羊补牢，为时已晚。充分利用信息化平台数据的及时性在过程中将风险控制到最低，避免给企业造成不必要的损失。
　　2.建筑业企业要提高项目成本管理、开源节流创效益。建设方工程款支付比例不能满足正常施工的情况下，作为施工方建筑业企业的下游分供方要慎重选择，要利用集团化的优势，建立自己的黄金队伍和合格分供方名录。形成集中采购、集中分包以及扩大分包。在保证主体施工和主要材料由建筑业企业集中采购和集中分包的情况下，适当扩大分包，将施工工程中不易控制的材料、费用由下游分供方负担，如木材、架管、扣件、现场临建水电等，使薄利多销的常态化管理深入到分供方营销策略中。同时合约中要加强下游方工程投保金、履约保证金、质量保证金的约定，既保证了工程质量和进度，同时也加强了建筑业现金流的良性循环。
　　3.建筑业企业重视资金收付款计划管理。项目部施工前要倒排工期，合理安排劳力、料具、机械进出场时间，定期上报月度、季度、重大节日收付款计划，保证施工生产的顺利进行，便于企业总部整体上掌控资金，满足企业正常资金流转，合理配置资金资源。
　　4.建筑业企业要合理进行税务筹划，降低税负，减少资金占用。利用建筑业企业增值税申报、缴纳的特殊规定，当地预缴增值税时，可以把劳务、分包发票差额后按照2%征收率缴纳，项目部过程中为下游分供方结算的同时要求其及时提供足额的专用发票，保证抵扣及时，减少当期税负，从而缓解过程中资金不足的困境。下游方的选择要充分了解对方的纳税人信用等级，在同样的价格下要选择一般纳税人，尽量避免小规模纳税人税率低的不足，便于充分利用进项税额进行抵扣销项税额，降低企业税负。建筑业企业外埠项目预缴的千分之二企业所得税，要定期实时在主管税务机关进行备案，抵减建筑业企业申报企业所得税的税额，避免重复纳税，增加资金的流动。
　　（四）建筑业企业要强化招投标管理、合约管理、法务管理
　　第一，建筑业企业承接工程招投标管理要加强，不能饥不择食，相关部门均要参与合同评审、参与招投标，不能仅限于商务、市场部门。对于建设方的诚信度，通过各种渠道，多方面收集信息。尤其是资信度、司法风险、经营风险、经营状况。宁可不承接工程，也要预防未来不可控的风险因素，施工过程中洽商、变更、材料认价要事先与建设方及时签认，宁可工程暂停也要摆正自己的位置，同时要向甲方索要不能及时签认期间造成的损失。量入为出，视工程款拨付进度，适时安排施工生产任务。保证工程进度款能及时、如实拨付，缓解资金缺口的压力。下游分供方招投标手续亦要引起建筑业从公司总部高层的重视，避免世故人情、一言堂的发生。
　　第二，建筑业企业要强化合约管理和法务管理。下游分供方因工程质量、进度、材料节约情况不合格的，一定要在合约中明确约定责任和赏罚条款，滴水成河、粒米成箩。建筑业企业资金的收付，要本着宽进严出的原则，施工过程中下游分供方应承担的安全文明罚款、工程质量进度罚款、材料浪费罚款、代扣代缴水电费要及时扣除，缓解资金支付的压力。项目部管理人员要切实履行起应有的责任，及时向相关部门反馈应扣除的费用，避免滞后现象。各部门应各司其职，付款流程中应强化签认手续，防止资金的流失。合约中要约定下游分供方质量保证金、履约保证金等条款，同时约定返还保证金的条件和期限，防范工程质量风险、履约风险，资金支付风险。建筑业企业重视法务管理，及时摆正甲乙双方平等的地位，切实运用国家相关法律、法规向甲方索赔应有的损失，加大应收账款长期呆账坏账的回收力度，保证资金的及时回收。建筑业激烈竞争的市场环境，管理中要见成效，粗放的管理模式，势必被市场淘汰。
　　五、结语
　　企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。建筑业企业资金的源泉主要来自基层的项目部，资金管理要加强项目的成本管理，合约管理、招投标管理、绩效管理，避免跑冒滴漏现象。同时要加强项目工程过程审计、决算审计，对项目部要强化项目班子建设，形成强有力、相对固定的组织结构，避免工程竣工前事责任不清、无人问津，带着遗留的问题去面临新接工程，导致两败俱伤，局势不可扭转的局面。对下游分供方建立自己长期合作的黄金队伍、合格分供方，保证工程质量、进度、量价从优、售后服务周到。建筑业企业资金管理应以项目成本管理为中心，企业要建立起完善的管理制度，强化项目成本管理的重要性，合理配置资源，保证企业资金充裕。不断落实建筑业企业项目成本管理、资金管理、财务管理和企业管理的制度，形成良性循环，提高综合竞争力。
　　（作者单位为北京建工海亚建设工程有限公司）
　　参考文献
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