财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨

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　　摘 要 随着经济环境以及信息技术的不断发展和变化，企业的经营范围越来越广，正因为如此，企业面临的竞争日渐激烈。有效的财务分析在经营决策中的地位越来越重要，只有充分发挥财务分析的作用，才能极大地提升企业的竞争力，财务分析如何有效地为企业经营决策提供参考，成为很多企业亟须解决的问题。本文首先从财务分析的内容及方法出发，阐述财务分析在企业经营决策中的作用，主要包括财务分析是企业经营者实现战略目标的重要手段以及财务分析是企业科学决策的依据。然后解析企业中财务分析的现状，总结财务分析中存在的不足，主要有管理层不重视、财务分析人员能力不足、财务分析没有制度化及财务分析在企业管理中的应用价值没有体现出来。最后提出相应解决财务分析中的问题的对策，包括提高企业管理层对财务分析的重视程度、选拔和培训合格的财务分析人才、建立财务分析制度及从战略的角度建立财务分析体系和信息系统。本文能使企业充分发挥财务分析的作用，使财务分析有效为企业经营决策提供参考，具有一定参考价值。
　　关键词 财务分析 经营决策 企业管理
　　经营决策是企业生存发展的关键，经营决策的正确与否关系着企业的命脉。随着全球經济和信息化建设的快速发展，企业面临的市场竞争日益激烈，经济环境更加复杂多变，企业经营决策的难度也越来越大。财务分析有利于企业管理者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，为企业管理者做出正确决策提供参考和依据，使企业稳步健康地发展。有效的财务分析在经营决策中的地位越来越重要。鉴于此，财务分析如何有效为企业经营决策提供参考成为企业管理者亟须解决的问题。
　　一、财务分析的内容及方法
　　随着经济的高速发展，财务分析的内容在不断地扩大和加深，不仅包含与企业经营活动的发展状况相关的分析，也包含企业履行社会责任的财务分析。同时，计算机信息技术的快速发展，为财务分析方法的多样性提供了技术支持。
　　（一）财务分析的内容
　　财务分析的内容主要分为两方面，一方面是以搜集企业财务活动信息为起点，对企业经营活动的发展状况、过程及财务成果等因素进行的总体分析;另一方面是对有关企业履行社会责任和环保责任等定量和定性指标信息的分析。在财务分析中，既要以财务报告等财务信息作为分析的依据，进行定量分析，又要以财务报告之外的重要的非财务信息为依据，进行定性分析。
　　1.与企业经营活动的发展状况及财务成果相关的分析
　　与企业经营活动的发展状况及财务成果相关的分析包括盈利能力的分析、偿债能力的分析、资金周转能力的分析以及经营者任期经营业绩的分析等。财务分析结果的使用者的侧重点以及企业所处的初创期、成长期、发展期、衰退时期的不同而各有特点。
　　2.与企业履行社会责任相关的财务分析
　　现代企业具有双重属性：经济性与社会性。企业从事经济活动离不开社会环境，企业应当努力实现经济效益与社会责任的双重目标。其中，企业应实现的社会责任目标主要包括：环境保护、员工利益维护、社会安全稳定、债权人、供应商、消费者利益维护、国家利益维护等。
　　（二）财务分析的方法
　　财务分析的方法与财务分析的内容密切相连。随着财务分析内容的扩展创新，财务分析方法也不断创新。
　　1.传统的财务分析方法
　　传统的分析方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法。例如，在分析盈利能力的时候，经常会用到比较分析法，比较实际利润与预算之间的差异，比较当期利润与去年同期或历史数据之间的差异，发现问题，总结原因。
　　2.现代财务分析方法
　　随着经济的不断发展，财务分析的方法也随之增加。现代财务分析方法包括综合分析法、专家调查分析法、利用数据统计分析的方法等。例如，综合分析法在企业绩效评价关键绩效指标法中的应用。首先制定不同性质的财务指标体系，然后按照若干评价指标中轻重程度确定权数，指标值与权数的乘积与目标值比较。
　　二、企业经营决策中财务分析的作用
　　财务分析是企业经营管理的重要组成部分，通过财务分析可以系统地分析企业经营活动、财务成果以及履行社会职责情况，使企业管理者了解过去及现在，预测未来。在现代企业中，充分发挥财务分析在经营决策中的作用，可以使企业的实力不断增强。
　　（一）有效的财务分析是企业科学经营决策的基础
　　财务分析不仅分析总结企业过去的财务信息，还可以通过使用各类分析方法分析关键指标，总结出业务发展的规律。有效的财务分析在关注企业自身信息的同时，还结合行业特征、市场发展趋势及经济环境的变化对企业未来的经营进行预测，使企业管理者了解企业全局情况，为作出科学的经营决策打下坚实的基础。有效的财务分析还体现在经营决策方案的选择上，企业根据既定的经营目标，按照不同的生产战略、营销战略及经营战略等影响因素，拟定出几种不同的经营方案。财务分析可以帮助企业管理者对经营方案从定量和定性，从企业经济效益和企业社会责任等不同维度进行分析，并对经营方案进行优劣排序，为企业管理者作出科学的经营决策提供参考。
　　（二）财务分析是实施经营决策的重要工具
　　财务分析是实施经营决策的重要工具，一方面体现在以财务分析为基础作出的经营决策符合企业的实际情况，在实际实施经营决策时比较顺利，产生严重偏差的可能性较小;另一方面在财务分析的基础上设定的关键指标体系，可以实时监控企业经营情况的变化，防范经营风险。根据实际值与目标值的差异，分析原因，及时调整，使企业经营决策得到切实实施。
　　三、财务分析中存在的不足
　　财务分析在经营管理决策中具有很重要的作用。目前，我国企业财务管理仍处于战略转型的阶段，财务分析工作还存在诸多不足之处。
　　（一）管理层不重视
　　我国绝大多数的上市公司已经认识到财务分析对企业经营管理的重要性，但仍然有一些企业忽略了财务分析在经营管理中的作用。管理层不重视财务分析体现在很多个方面，首先，在创业期，有些企业不设置财务部，只是简单地记录资金支出，由“一把手”作出决策，几乎没有财务分析的意识。其次，有些企业聘请了财务人员，但企业管理者认为财务部是费用部门，因此把更多精力和财力放在研发、生产、营销方面的管理;在聘请财务人员的时候，也不会花费较高的薪资聘请具有财务分析能力的人才。最后，很多企业管理层由于没有考虑到财务分析对企业发展的重要性，没有将财务分析纳入企业管理的有效机制中，认为财务分析只是财务部门一个部门的工作，而不是整个企业都要参与的系统性工作，从而使财务分析在企业管理中始终不能充分发挥为企业提供经营决策参考的重要作用。 　　（二）财务分析人员能力不足
　　财务分析人员的能力是财务分析工作发挥作用的重要因素。财务分析人员能力不足首先表现在相当大一部分财务人员的工作仍然停留在事后会计记账阶段，没有财务分析的理念。其次，财务分析是一门专业的学科，需要财务人员有较强的综合能力，不仅要熟悉财务分析的内容和方法，还需要熟悉企业的运营情况。再次，如果财务人员能力不足，做出一些错误的财务分析报告来指导企业决策，将对企业造成无法挽回的损失，会引起企业更不愿意支持财务分析的发展。最后，财务分析人员要具有善于沟通的能力。企业中经常出现财务人员与业务人员沟通时，业务人员不懂财务，财务人员不懂业务，无法沟通，使财务分析结果因晦涩难懂而被束之高阁。因此，财务人员不仅要具有财务分析的专业能力，还要具有沟通能力及创新的能力。
　　（三）财务分析没有制度化
　　目前，很多企业在财务分析方面没有制定相应的规章管理制度，企业在开展财务分析工作时，由于缺乏相应的制度支持而困难重重。例如，缺少财务分析人员的人才管理制度，缺少参与部门在财务分析工作中的职责与权限的规定，缺少各部门提交数据的时间规定，这使财务分析结果不能应用到企业经营管理中。
　　（四）财务分析在企业经营管理中的应用价值没有体现出来
　　财务分析为企业经营决策提供参考的作用体现在财务分析结果的应用上。第一，目前，企业的财务分析在方法和技术操作上具有特殊的专业性，很多分析指标对于非财务人员而言有些抽象，所以在企业进行经营决策时，常常把财务分析结果放置一旁。第二，财务分析具有片面性。很多企业的财务分析只是对数据的简单分类汇总，并没有深入研究出数据背后的原因。另外，财务分析除了具有总结历史数据外，还有预测的功能，很多企业没有使用。第三，分析的结果有局限性。很多企业过多关注自身的经营状况，没有与外界宏观环境、同行竞争对手情况及法律环境的变化进行联动，分析结果不令人信服。
　　四、解决财务分析问题的对策
　　以上分析了财务分析的不足之处，针对以上不足，本文从财务分析如何有效为经营决策提供参考的角度，提出了以下对策：
　　（一）提高企业管理层对财务分析的重视程度
　　企业管理层对财务分析工作的关注和支持，是做好财务分析工作坚强而有力的后盾。一方面，企业管理者要树立财务分析意识，充分认识到高效率的财务分析对企业发展的重要意义。重视财务分析的结果，深入探究原因，把财务分析与企业战略管理、风险控制与绩效考核结合在一起 。另一方面，企业管理层要加大对财务分析工作的支持力度，对财务分析工作给予人、财、物的全方位支持。
　　（二）选拔和培训合格的财务分析人才
　　企业应该设置专职的财务分析岗位，并聘请持有技术证书的专业人员负责企业的财务分析工作。一方面，在招聘的时候，选拔熟悉财务分析的高素质财务人员，只有这样的财务人员才有能力在以后的工作中探索出适合企业实际情况的财务分析方法，并在实践中不断完善和补充，制定出有效的经营方针政策，为企业经营决策提供参考。另外，专业的财务人员应遵守国家法律法规和公司管理制度，做好企业的会计核算工作，保证会计核算的及时、准确、完整。只有选拔素质过硬的财务人员，才能使财务分析工作建立在扎实的基础上。另一方面，培训合格的财务分析人员。企业应提供充分的时间及必要的经费，安排财务分析人员参与学习与业务交流会等。财务分析要紧密围绕着企业的战略目标，财务分析人员只有做到业财融合，深入业务中去，财务分析工作才会产生实际价值。
　　（三）建立财务分析制度
　　财务分析活动贯穿于企业经营的全部过程中，建立健全的财务分析制度，有利于企业整个制度系统相互制约、相互补充，有利于财务分析有效地为企业经营决策提供参考。通过制定财务分析制度，企业相关人员对财务分析的术语有了基本了解;明确了各部门在财务分析中的职责与权限，确定了财务分析的內容，规定了财务分析的程序和实施时间，规划了财务分析的工作流程图。企业应通过绩效考核来激励员工对财务分析工作的热情和责任心，建立奖惩制度，使财务分析制度得以严格执行。
　　（四）从战略的角度建立财务分析体系和信息系统
　　从企业战略的角度建立的财务分析体系和信息系统，是对企业全方位的了解，是相互联动的一个整体。该财务分析体系和信息系统包含财务信息及非财务信息，历史信息及预测信息，外部宏观环境信息以及企业在行业中地位的信息等。
　　1.从战略的角度建立财务分析体系
　　从战略的角度建立财务分析体系，这既符合财务管理制度的原则，又是企业持续经营、增强企业核心竞争力的保障。建立以战略为导向的财务分析体系，首先要根据企业的行业特点、宏观环境及企业自身的战略目标，确定影响企业战略完成的关键控制点;针对关键控制点的变化，选择设置财务分析指标，建立财务分析指标分析树，层层深入分析。其次，分析影响每个确定的财务分析指标的各个因素，并根据这些因素影响的重要程度规定权重系数。通过分析影响财务分析指标的相关因素，研究出各指标之间的联动关系以及由此引起的变动结果，更好地发现企业经营业务发展的规律和出现问题的根源所在。
　　2.从战略的角度建立财务分析信息系统
　　建立信息技术平台，可以实现对公司经营发展状况的实时监控。从战略的角度建立财务分析系统主要包括以下几个方面：一是财务数据采集。历史数据可从财务软件中获取，每日销售数据由销售部门负责，生产材料耗用及人工工时耗用等成本数据由生产部门负责，行业行情及市场情况数据由市场部负责，预算由财务部负责输入系统，企业各部门负责与其职责密切相关的数据采集。二是财务数据分析系统。通过建立分析系统，对财务分析体系中的指标进行分析，分析内容既包含对过去业务的总结，又包含对未来的预测。三是财务绩效评价。财务分析信息系统既支持通常使用的整体评价方法，也支持财务分析人员根据企业实际情况自定义的综合评价方法。四是财务风险预警系统。财务分析人员对关键分析指标设置预警线，该预警系统也支持设置财务预警模型，并根据经营数据变化实时预警，以便企业管理层作出调整决策。五是出具财务分析报告。财务分析信息系统利用自动化计算和逻辑处理能力，提供财务分析初步报告。专业的财务分析人员在此基础上结合企业业务经营情况，编制可用性强的财务分析报告，为企业的经营决策提供参考。
　　综上所述，企业的经营决策是企业生存和发展的关键，有效的财务分析可以使企业管理者了解企业的现状，意识到企业运行中存在的问题，是企业经营管理做出正确经营决策的保障。在经济高速发展的信息时代，企业管理者应充分认识到财务分析的重大意义，推动企业实现战略目标。
　　（作者单位为北京元和创生科技有限公司）
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