企业内部控制问题及对策研究
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摘 要 强化内部控制管理，对改进完善企业内部治理体系，增强企业的经营效果有着非常重要的作用。本文针对企业内部控制，首先介绍企业内部控制的目标，然后分析当前企业内部控制管理中存在的问题，最后详细介绍提高企业内部控制管理水平的措施。
关键词 内部控制 问题 对策
一、引言
科学合理的内部控制体系对现代企业的经营发展有着非常重要的作用，建立完善的内部控制体系，有利于规范企业内部管理模式，提高企业的管理效率，对促进企业经营效益目标和战略目标的实现也具有非常重要的意义。然而，随着现代企业经营发展理念的不断变化以及企业内部控制体系职能的不断拓展，一些企业在内部控制管理的具体实施过程中出现了不少的问题，尤其是内部控制意识不强、内部控制有效性不足等问题较为突出。因此，按照现代企业管理理念，改进完善企业内部控制体系，已经成为当前企业经营管理革新的重要内容，这也是确保企业战略发展得以实现的关键要素。
二、企业内部控制管理的主要目标概述
一般来说，企业内部控制的目标主要分为以下几方面：第一，促进实现企业的战略目标。这要求在企业的战略层面进行内部控制体系的设计，确保内部控制体系设定具有一定的科学性长远性，并从企业战略发展高度对内部资源进行合理配置。第二，促进企业经营目标的实现。通过内部控制管理的开展实施，提高企业内部的经营效率，提升企业内部各项资源的使用效率，进而改善企业的经营效果，提高企业的经济效益水平。第三，促进实现会计信息质量提升的目标。依靠内部控制体系，建立完善相应的内部控制管理制度，确保企业内部财务资料的真实可靠，进而提高企业的会计信息质量。第四，促进企业经营合规性目标的实现。通过内部控制管理制度的制定实施，确保企业经营发展过程中各项管理活动都处于法律允许框架范围内，有效控制企业风险问题的发生。第五，确保企业资产的安全完整可靠，从增强企业资产管理安全性、可靠性角度出发，提高资产管理使用效率，避免各类不必要的资产损失。
三、当前企业内部控制管理中存在的主要问题分析
在内部控制的环境方面，一些企业内部治理体系不够合理，尤其是企业的法人治理结构还不够完善，内部的决策体系不够科学;也没有根据企业经营发展的实际需要建立完善预算管理委员会、内部审计委员会等内部管理机构的设置。
在内部控制的风险评估方面，有的企业内部风险管理意识较为薄弱，内部风险管理制度体系不够健全，还没有建立完善的内部风险管理机制。内部控制中风险管理导向不够突出，企业经营活动过程中存在较大的风险隐患。
在内部控制活动的具体执行方面，有的企业内部控制活动执行不力的问题比较突出。企业内部的岗位职责划分不够明确，内部财务审批权限不够合理，缺乏必要的财产保护制度，全面预算管控不力等，都影响了内部控制体系的具体实施。
在内部控制活动的监督管理方面，主要是企业内部审计机构作用发挥不到位，难以对企业的内部控制形成真正的监督管理;同时，在内部控制体系中也缺乏内部控制报告缺陷制度，影响了内部控制体系的及时改进和优化。
四、提高企业内部控制管理水平的具体措施
（一）完善企业内部控制管理的基础体系
在企业内部控制管理的开展实施方面，首先应该强化内部控制管理机构的设置，并结合企业经营管理的实际情况来制定内部控制管理手册，确保内部控制管理的顺利开展实施。其次，在内部控制的具体开展实施过程中，应该突出风险导向，完善内部风险控制管理制度体系的建立，建立风险预警体系，科学选取风险管理指标，防范风险问题的发生。最后，还应该建立完善授权批准、业务经办、财产保管、会计记录、审核监督等不相容职务分离制度，并充分发挥预算工具的作用，确保内部控制在企业内部顺利推进实施。
（二）严格内部控制体系中关键项目的控制管理
在企业内部控制体系的优化改进方面，应该突出重点项目改进完善企业的内部控制体系，重点应该集中在以下几方面;第一，强化企业资金管理的内部控制，围绕提升企业资金管理的安全性、完整性、合法性以及效益性;明确企业内部财务管理各个岗位的职责，建立现金收支、备用金、银行账户、票据使用以及用章审批管理制度等，确保资金管理的规范高效。第二，强化企业采购业务的内部控制，突出采购计划制定、采购价格控制、供应商管理、收退货管理、采购合同管理以及付款管理等环节，确保采购规范高效进行。第三，强化企业销售环节的内部控制，重点应该确保销售收入记录的真实准确，销售货款可以及时足额回收，并强化应收账款管理，加快企业内部现金的周转速度。第四，强化企业内部固定资产的控制管理，减少固定资产的占用，提高固定资产的使用效率，确保固定资产价值的保全以及保值。
（三）强化企业内部控制的监督保障
为了确保企业内部控制体系的顺利运行，还应该强化内部控制的监督机制，尤其是充分发挥内部审计的职能作用。建立完善内部审计的组织管理体系，规范内部审计程序，做好企业内部有关的财务审计、销售审計、成本费用审计、应收账款审计、固定资产审计、项目管理审计以及物资管理审计等各项审计工作;通过内部审计及时发现在企业内部控制管理中存在的问题，及时改进、优化、增强企业内部控制的有效性。
五、结语
企业在内部控制的改进优化方面，应该针对当前企业在内部控制体系实施中出现的问题，重点突出资金、销售、采购、存货及固定资产内部控制，优化内部控制环境，改善内部控制模式，进而提升内部控制有效性，促进企业经营管理目标的顺利实现。
（作者单位为山东天恒信有限责任会计师事务所）
参考文献
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