民营企业母子公司财务管理体制构建中存在的问题及对策

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　　摘要：随着全球经济一体化，民营企业提升自身核心竞争力，开展多元化经营成为其更好的迎接新经济形势下机遇与挑战的前提，民营企业集团化进程不断加快。基于此，本文主要探讨民营企业母子公司财务管理体制构建中存在的问题，并针对其提出有效的应对策略，探索适应民营企业母子公司财务管理体制的新路径，从而提升民营企业发展水平。
　　关键词：民营企业;财务管理体制;母子公司
　　民营企业母子公司是指民营企业为更好的适应新经济形势的发展，形成的一种具有规范的产权关系，将多个子公司、分公司联合在一起，共同组建的一种多层级法人联合体。母子公司财务管理体制主要是用于规范母子公司财务行为而形成的系统性、整体性的财务管理规范体系，其为处理母子公司间的财务关系，以及规范相关财务活动提供了重要标准。民营企业母子公司构建完善的财务管理体制，对于实现民营企业集团化发展目标，充分发挥集团化对于促进民营企业发展作用具有十分重要意义。
　　一、民营企业母子公司财务管理体制构建中存在的问题
　　（一）财务管理组织机构不合理
　　现阶段，民营企业母子公司财务管理组织架构中，由于受到民营企业自身财务管理的限制，并没有设置能够有效区分财务与会计的组织结构，“大财会”使得财务会计混为一谈，不能具体的细分，在很大程度上影响了财务管理职能的发挥。同时，民营企业在财务管理中，仍旧存在其自有的管理缺陷，在财务决策中企业领导占据主要地位，母子公司的财务管理机制缺乏科学性和规范性。
　　（二）财务管理体制集权程度较高
　　民营企业是随着市场经济体制不断完善而快速发展的，而作为一种由私人成立逐步扩大经营规模发展而来的民营企业，多数都为家族式企业。在民营企业集团化发展过程中，仍旧难以摆脱家族式管理模式，企业家为避免家族利益的流失，通常都会采取高度集权的家族式经营管理，从而造成财务管理体制具有非常高的集权程度。这种形式在企业初期具有一定的优势，但在民营企业母子公司快速发展的背景下，高度集权的财务管理在很大程度上会降低企业对外适应力，阻碍企业整体发展。
　　（三）资金管理效率较低
　　民营企业母子公司是由多个分公司、子公司联合的多层级法人联合体，就整体而言其内部涉及范围非常广泛，在很大程度上造成了财务资金管理困难。民营企业母公司资金管理水平不高，往往会造成子公司资金管理失效，子公司多头开户、盲目投资等行为会对母公司造成极大的影响。
　　（四）财务约束和激励机制不完善
　　民营企业母公司作为出资人和子公司经理人员目标利益在一定程度上存在偏差，在追求自身利益最大化的驱使下，经理人员在进行战略决策时，为追求利润，难以避免会存在过度投资、行为短期化，或者是过度在职消费等行为，甚至极少数经理人员为维护自身利益，而操纵子公司利润的行为，或者故意隐瞒自身实力的行为。财务约束机制的缺失，使得这种现象难以有效控制。此外，民营企业在财务管理体制中，往往普遍存在激励手段较为单一的问题。很多企业管理者过多的重视自身利益，不愿意支付更多的激励成本。在这种情况下，子公司经理人员的工作热情会逐渐被消磨，违规侵占企业利益或者消极怠工的现象则难以杜绝，进而对民营企业整体造成不利影响。
　　二、民营企业母子公司财务管理体制构建对策分析
　　（一）合理设置财务部门机构
　　民营企业母子公司财务管理机制中，设置合理的财务部门机构，严格按照集权与分权适度的原则，清晰划分权责，形成多层级管理体系。具体来说，在设置财务部门机构时，主要坚持“统一领导、分级管理”原则，明确划分财务职能与会计职能，在精简部门设置的基础上，完善组织机构。例如笔者所在公司中，设置了较为合理的独立核算和集中管理原则，由各个控股公司、子公司进行独立的会计作业，而在财务管理方面，主要由母公司财务部门负责人兼任子公司财务负责人，对财务管理事项进行集中处理。这样一来，既可以明确的划分财务与会计职能，并且加强了民营企业母子公司财务管理整体效率。
　　同时，民营企业母公司承担协调各成员企业资金运转的责任，是母子公司整体的战略决策中心，同时承担投融资决策，为子公司发展提供充足的资金供应。因此，在设置母公司财务管理部门时，公司可以充分立足于资金管理职能，按照预算管理、投融资管理、资金运营管理、税务管理等不同的职能来进行部门的设置。此外，民营公司子公司具有独立法人资格的法人实体，在其财务部门设置中，需要在与母公司战略财务安排相适应的前提下，还需要根据公司实际情况进行灵活设置，以资金活动流程为依据，可以设置为财务部门、投资发展部门等。
　　（二）明确财务主体权利
　　随着民营企业集团化发展不断推进，集权式财务管理体制在很大程度上制约了企业的进一步发展，明确财务主体权利是民营企业母子公司财务管理体制构建的重要方面。通过明确划分母子公司财务主体权利，在保证母公司对子公司财务管控能力的基础上，激发子公司财务管理的积极性。明确财务主体权利，重点在于保证集权与分权的适度性，可以采取融合型财务管理体制，使母公司掌握重大财务事项的决策权，从而保证适度集权;子公司在响应母公司相关财务政策之外，在具体执行过程中具有其他灵活性权利，从而保证适度分权。
　　（三）建立健全资金结算制度
　　民营企业母子公司财务管理体制构建中，建立健全资金结算制度非常重要。建立完善母公司资金结算中心，形成母子公司整体的资金结算、投融资等各项操作或服务平台，对子公司账户归集进行统一管理。同时，完善财务管理信息化建设，建立财务、业务数据信息的实时共享平台;资金结算中心与外部结算行实现对接，从而加强对资金账户变动情况的监控。通过健全的资金结算制度，加强对子公司资金的适度管理，保证资金利用效率的最大化，维护企业整体利益。
　　（四）构建完善的财务约束与激励机制
　　一方面，建立完善的财务约束机制。财务约束的重点在于对资产的管理约束，因此，民营企业建立完善的资产管理责任制，对资产从入账到清转各个环节进行严格规范的管理，从而避免企业资产的流失;建立子公司对外投資审批制度，确定子公司投资限额，当其投资价值超过限额时，则需要向母公司申请批准;子公司根据母公司财务管理制度，对子公司资产、成本等各项财务管理制定具体的实施细则，并提交母公司审核批准。同时，母公司需要加强对财务约束机制的监督和考核，可以通过不定期走访的形式，对子公司进行抽查，并形成考核结果上报母公司，加强母公司对其财务状况的掌握。
　　另一方面，民营企业应当建立完善的财务激励机制，通过对子公司各级经营者实施科学的业绩考核，不仅有利于母公司加强对子公司实际经营状况的掌握，同时通过业绩考核结果给予各级经营者有效的绩效奖励，激发其经营管理积极性，从而避免其为满足自身利益侵占公司利益，或者消极怠工影响公司发展的情况出现。在企业激励中，可以采取的措施较多，例如年薪制、股利分红制等等，民营企业需要根据自身实际情况选择适用的激励措施，做到效率优先、兼顾公平，以实现最佳激励效应。
　　三、总结
　　民营企业构建完善的母子公司财务管理体制，是当前民营企业集团化不断发展过程中的重点内容。在构建母子公司财务管理体制，则需要民营企业立足自身发展情况，以现代企业管理制度与管理方法为依据，对企业财务管理体制进行改进，改善当前民营企业母子公司财务管理体制中组织结构不合理、集权程度较高、资金管理效率较低、财务约束和激励机制不完善等问题，以母子公司产权为纽带，搭建合理的财务组织结构，采取适度集权与分权的方式，明确采取主体权利，同时通过建立健全资金结算制度、构建完善的财务约束与激励机制等措施，进一步促进民营企业母子公司财务管理体制的构建，为其发展提供充足的内在动力。
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