天然气企业的财务预算管理与控制探讨
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摘要：天然气产业环保、清洁、低碳等特征正是国家政策所倡导的，对人们的日常生活和工作有着重要非常的意义。而财务预算管理是企业财务管理中的重要内容，对企业的发展有着十分深远的作用。天然气企业要想更好地适应市场竞争，扭转企业经济效益下滑的局势，就必须要建立和完善财务预算管理体系。本文以天然气企业为主体，探讨财务预算管理在企业中的应用问题。
关键词：天然气企业;财务预算管理;探讨
一、天然气企业财务预算管理的重要意义分析
2019年4月8日，国家发改委颁布了《产业结构调整指导目录（2019年本，征求意见稿）》，对石油、天然气领域的发展进行大力倡导，鼓励石油、天然气的勘探开采、页岩油气开发、油气管道基础建设、天然气分布式能源等产业能够形成完整且成熟的产业链。据数据统计，截止2018年，我国天然气产量增长至1610.2亿立方米，累计增长7.5%，整体呈上升趋势。但天然气行业的发展还存在技术、产出成本等方面的问题，管道建设工程量大、施工周期长，原材料成本和人工成本等也逐年攀升，严重影响了天然气企业的经济效益[1]。因此，天然气企业必须要重视财务管理工作，加强财务预算管理建设，将有限的资金投入到技术研发和基础设施建设上面，严格控制项目实施和各项成本支出，从而打破当前的发展困境。天然气企业实行财务预算管理的意义主要表现在以下几个方面：1）实现企业经济效益最大化。在短期预算与长期预算相结合的预算管理中，天然气企业可以以利润为目标开展预算工作，深入分析市场变化发展规律，对现有的资源进行重新整合，不但可以避免因主观判断失误而引起的决策风险，还能够实现效益最大化;2）满足体制改革的需求。在我国市场经济改革不断推进的社会背景下，天然气企业投资多元化现状促成了企业产权结构的多元化发展，为了保证企业内部股东的利益、满足投资人员的实际需求，天然气企业必须要加强内部财务预算作用，针对利润、业务、资金和现金流量等内容进行预算控制;3）有利于企业合理规避风险。天然气企业的发展前景虽然一片光明，但其经营管理的道路上必定潜藏着各种各样的风险，企业加强财务预算管理就是对内部的资金使用进行科学指导，平衡成本与风险之间的关系，促进企业稳固发展[2]。
二、天然气企业财务预算管理中存在的问题
（一）预算组织机构不健全
实际上，很多天然气企业建立预算管理体系起步时间比较早，且设立了预算管理委员会等职能机构，但企业实际的预算管理工作主要是在财务部门和经营部门中完成，其他部门人员的参与程度较低。其次，企业虽然针对财务预算设置了三个预算管理中心，其中包括利润中心、收入中心和成本费用户中心，但各个预算管理中心各自为政现象严重，企业没有从分解业务入手，对预算中心，尤其是收入中心的控制力度较小，即便对销售气量有明确的规定，但缺乏对销售部门的相应考核工作，使得企业的收入目标无法实现;最后，企业对安装户数目标也没有设置考核机制，导致工程安装部门的工作与发展部门、营业部门等缺乏沟通交流，无法保证企业安装收入目标的落实[3]。
（二）财务预算编制内容不完善
财务预算编制工作需要相应的管理流程来进行规范，但在实际的工作中，天然气企业的财务预算工作往往是由财务部门全权负责预算，且业务预算与财务预算联系性不强。天然气企业编制财务预算时，往往以天然气销售、重点工程建设投资以及运营投资费用这三个项目为编制重点，缺乏对各个项目内容的细化，没有考虑到天然气生产到销售的整个产业链上下游所涉及到的财务预算工作，预算编制的流程也常常是由企业相关管理人员牵头，联合经营部门和财务部门进行预算编制，预算指标、体系的建设等工作也都是由财务部门制定并开展的，基层业务部门对预算编制参与较少，导致财务预算编制的内容存在不科学、不全面的问题。
（三）预算管理监控评价作用不到位
一般情况下，天然气企业的财务预算指标完成情况都是由财务部门依据每月预算完成情况出具《预算与执行对比表》，来对预算数和完成数进行分析和对比，找出产生差异的原因，通过分析生产销售实际情况来找出调整方案。这一举措只是对企业预算值与预算执行情况进行了简单的对比，没有采用定量的分析方法详细分析导致数据差异的原因，使得预算执行得不到深入的监督与管控;另一方面，企业没有针对财务预算设置相应的制衡机制，预算考评管理缺乏权威性，考核周期过长，且责任划分不明确，使得成本控制指标难以实现。此外，企业没有建立完善的财务管理信息系统，预算执行情况只依靠企业财务部门和审计部门的监督是远远不够的，预算管理监控浮于表面，缺乏反馈与改进机制，无法发挥财务预算的实际作用。
三、天然气企业加强财务预算管理的具体对策
（一）完善预算管理组织机构
依据我国财政部出台的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，天然气企业的管理层要正确认识预算管理的应用在企业经营管理活动中的重要意义，在确定预算管理委员会成员的基础上，下设预算管理办公室，承担各个部门的管理职能，将预算管理作为企业管理的工具和手段。而财务预算编制过程中，要求预算内容要包括目标利润、销售计划、费用计划、材料消耗、储备水平等，财务指标要具有前瞻性，既不能过高，影响财务预算的可操作性，也不能过低，浪费了企业的内部资源。
（二）科学编制预算
1.业务预算编制
天然气公司的业务预算编制包括天然气业务预算表、天然气安装业务预算表以及其他业务预算。天然气业务预算表主要内容应当包括天然气业务收入、天然气业务成本及天然气毛利。由于天然气的销售收入主要与每年度预计销售气量有关系，而销售气量是销售部门依据一定时期内的平均增长量计算出来的，因此要全面考虑到基础增长额与潜在大用户增加等问题，根据经营计划所需的气量编制天然气业务预算表;天然气安装业务预算表应当包括销气收入和安装收入，对非居民用户和居民用户的安装成本进行规范核算，在遵循成本效益原则上合理规划报警器收入和改线用户收入，避免成本高于利益而给企业带来的经济损失;其他业务预算主要包括维管费收入与成本、气路连接收入与成本、辅助材料销售收入与成本等。
2.财务预算编制
财务预算编制过程中要根据各个部门所涉及的基建投资、经营管理等方面进行明确分工。涉及基建项目投资的资金预算，包括勘察设计费、政策处理费及各项工程的支付预算编制应当归属于计划投资部;涉及生产环节的技术改造、固定资产购置等资金支出编制应归属生产技术部;涉及设备及物资消耗的资金支出编制应归属于物资管理部;涉及职工福利部分的资金计划编制应归属于人力资源管理部。通过各个基层部门的参与和配合，来建立完善的财务预算体系，并将财务预算与业务预算系统对接，有利于实现企业融合。
（三）建立健全预算控制及考评体系
针对天然气企业的生产经营活动，企业可以指定年度预算，以涵盖月度计算和季度预算，分别展开预算控制工作。同时，对企业内各项生产经营、投资及融資活动进行合理安排，尤其要加强对资金支出的控制过程，降低企业资金支付的风险，提高企业预算执行效率。其次，企业要建立一套预算执行反馈体系，要求预算执行机构与预算执行部门紧密联系，并对预算执行情况进行全过程监督;最后，加强企业财务预算信息化管理，保证业务系统与财务系统的对接，促进财务预算管理顺利开展。
四、结束语
综上所述，天然气企业当前正处于我国社会经济转型时期，企业发展面临着诸多问题。天然气企业要重视财务管理工作，尽快完善财务预算管理体系，建立有效的预算控制机构，做好财务预算与业务预算的对接，并建立相应的评价反馈机制，促进企业健康的发展。
参考文献：
[1]邓静.浅议天然气公司财务预算管理存在的问题和对策[J].现代经济信息，2017 （10）：197-198.
[2]周红芳.当前时期下天然气公司财务预算管理存在的问题和对策探析[J].财讯，2017 （26）：13-14.
[3]许丽芳.C公司全面预算管理优化的研究[D].中南大学，2014.
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