内部控制视角下中小企业财务管理创新探究
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摘 要：财务管理是企业生产经营中不可或缺的一部分，同时也是内部控制中的重要内容，企业财务管理的有效性为内部控制制度的实施提供了良好的环境，同时内部控制也是财务管理进行的基础。本文从内部控制的视角出发，总结了内部控制与企业财务管理之间的关系，分析了内控视角下我国中小企业当前财务管理存在的问题，并对其财务管理创新提出意见和建议。
关键词：内部控制;中小企业;财务管理
随着我国经济的发展，市场竞争愈来愈激烈，对中小企业来说，其财务管理工作不仅决定了其自身的发展壮大，也在市场要素配置的各个环节中起重要作用。为了实现自身更好的生存与发展，企业不断提升财务管理水平显得尤为重要。但从我国当前中小企业的发展状况来看，大多数中小企业财务管理中还存在着较深的“人治”思想，以管理者个人经验判断为主，这种情况下难以发挥内部控制制度的有效性，这使得中小企业财务管理水平能力较低。基于这种背景，本文从内部控制制度的视角出发，探究中小企业财务管理中出现的问题并为其提出优化创新建议。
一、内部控制与财务管理的关系
1.内部控制与财务管理有效性互为基础
首先从企业这一整体层面来说，内部控制中就包含了财务管理的相关内容，内部控制制度是从企业整体的发展角度出发，优化各个环节，促进企业不断进行良性循环，内部控制制度中的相关制度规定为企业财务管理的顺利进行提供了两种保障，即制度保障以及方向保障。从一方面来说，内部控制基于其自身科学的规章制度为企业财务管理的顺利进行提供了内、外部的制度保障，减少了人为因素对财务管理工作的干扰，不断促进财务管理工作的科学、顺利运行;从另一方面来说，内部控制自身已经融合了企业管理的相关理念，可以为企业财务管理的发展提供保障。
其次从企业财务管理的角度来说，企业财务管理可以为内部控制的提高提供相关的支持，主要表现在：企业财务管理工作可以为内部控制目标的实现，提供相关的财务支持和数据支持。财务管理是任何企业发展的核心，财务管理工作的有效性不仅有利于提高企业防范风险的能力，有助于企业自身的发展，而且财务管理可以为企业良性发展运营提供资金支持，通过优化使用资金，严格控制资金的流动，促使企业内部控制更加有效地进行。
2.财务管理与内部控制的目标一致
所谓“目标”也就是想要达到的高度或者完成的任务，对企业来说，其内部控制的目标也就是企业实行内部控制想要达到的某项标准。从内部控制目标的定义来看，即内部控制是为了保证企业生产经营的效果和效率，保证企业发布的财务报告真实可靠，保证企业遵守相关的法律法规以及内部规章，这与企业财务管理的目标其实具有一致性。
二、内控视角下中小企业财务管理存在的问题
1.内部控制体系不健全，财务管理制度匮乏
从当前企业内部控制的现状来说，缺乏一套完善的内部控制体系来指导企业的财务管理工作，这主要表现在，企业内部缺乏内部控制联动机制，各种内部控制制度没有办法全面落实。同时，还存在一部分中小企业仍然采用传统的“分级责任制”，没有从内部控制的角度进行财务管理工作，造成岗位、责任以及权力分工不明确，内部控制机制没有办法发挥其制衡和监督的作用。在很大程度上，这导致了滥用私人权力以及贪污公共资金等现象的发生，由于内部控制体系的不健全，中小企业的经营秩序将会被破坏，甚至出现更严重的违法违规现象。
当前中小企业内部控制体系不健全的现状导致了其财务管理制度也不够规范，这主要表现在，一方面，中小企业的财务预算方面的工作不够完善，随着企业规模的不断扩大，生产经营活动的种类、内容不断丰富，但是企业未能根据其内部的变化及时、迅速地调整预算工作;另一方面，由于部分中小企业相关的资金支出流程、标准不够规范，存在一定的随意性，这就使得财务管理工作难以进行，也表现出财务管理制度的匮乏。
2.内部控制意识较薄弱，财务管理重视度低下
基于内部控制視角下，目前中小企业在财务管理方面工作最主要面临的问题就是管理层对内部控制的认知不足，意识浅薄。一方面大多数中小企业的管理层以及职工对内部控制的认识仅仅停留在表面，未能深入，使得他们认为内部控制其实是财务工作的一部分，未能理解内部控制对整个企业生产经营的影响和意义，由于缺乏了解，造成各部门之间在实际工作中未能有效进行内部控制的沟通以及管理评价;另一方面，大多数中小企业还在延续我国传统的财务管理制度和思想，对内部控制这一新的事物在企业的管理思想中适应较慢，大多数中小企业虽然已经接触了财务管理中的创新模式，但尚未形成以内部控制为核心的企业财务管理体系。
3.内控监督机制缺乏，企业成本费用偏高
企业内审部门的工作职责就在于监督内部控制工作，规范企业行为，发现企业内部控制制度在财务管理过程中的漏洞、缺陷以及可能存在的舞弊行为，同时对已经发现的问题进行分析，不断完善企业的内部控制体系，提高企业财务管理的完整性、有效性以及财务工作的真实性，不断降低企业成本，消除潜在隐患。目前我国大多数中小企业的内部控制制度还不健全，财务管理中的内部控制体系还不完善，没有建立相应的监督管理机构，这将导致企业内部没有有效的监督管理机制，造成了企业内部成本费用降不下来。从企业内部的监督管理环境来看，虽然审计部门是在企业构建内部组织时设立的，但大多数企业中的内审工作独立性较差，无法充分发挥内部监督的职能作用。随着企业规模的扩大使得企业对员工和管理者的需求进一步增加，这就需要管理者对内部控制体系有更加深入的认识和了解，由于很多中小企业内部控制组织结构上的缺陷，人员职责分工不明确，给企业财务管理带来一定程度的负面影响。
4.内部控制结构不完善，管理信息化水平较低
随着信息技术的不断发展，大数据、智能化、移动互联网、云计算的出现为企业财务会计信息化奠定了基础，成为财务工作发展的必然趋势。然而现在很多的中小企业中，会计信息化的发展程度还较低，不能满足企业发展的实际需求，鉴于企业内部管理层对信息化建设的意愿不够强烈，财务人员的综合素质不够高，启用的资金有限等方面的因素，使得大多数中小企业的财务工作依然保持手工记账的传统方式，这些都会导致会计信息无法做到及时、准确地传递，资源共享性低，影响了企业内各个部门之间有序、高效的沟通，财务管理工作易出现延迟，影响企业内部控制工作的效率和质量，也会影响企业的发展。 三、内控视角下中小企业财务管理创新措施
1.提高对财务管理内部控制的重视
企业财务管理工作，不仅涉及到对企业日常经济活动的管理，还涉及到财务管控方面的相关要求。从中小企业设定的内部控制目标方面来说，会计控制目标是确保财务信息真实可靠的基础，这也会促进内部控制最终目标的实现。在设定目标时，需要以企业的战略方向为导向，严格执行内部控制制度的要求，不断提高企业的效率，在内部控制的实施过程中，财务管理本身发挥的控制作用也是很明显的，应该清楚地认识到内部控制对企业财务管理的重要意义，不断转变财务管理中内部控制的地位，不断提升对管理控制工作的重视程度。
2.加强内审部门独立性，提高财务管理规范性
就我国中小企业当前的情况来看，大多数企业的内部控制工作还有很大的提升空间。企业应该基于内部控制制度的有效性，完善内部财务管理相关制度。首先，需要形成系统的财务管理体系，这不仅有利于企业财务工作的发展健全，有利于其他部门开展工作，还可以增强员工工作的保障，因为员工的工资以及其他福利有赖于财务工作的有效进行。从内部控制的角度出发，确保财务管理工作的独立性，防止其他部门人员对相关工作的干扰和控制。其次，企业管理层应该加强对财务管理工作的认识，增强对财务管理工作独立性重要性的认识，不仅要防止管理层对财务管理相关工作的不当干预，还要积极支持内审部门的工作，同时，企业应该出台相关的惩戒条例与机制，对扰乱内部控制、财务管理工作的员工进行相应处理。
3.加强人员素质管控，保证财务管理水平提升
人力资源对任何一个行业来说都起着至关重要的作用，所以加强企业财务管理部门人员素质的管控，不仅是企业内部控制工作有效进行的关键，而且有助于企业财务管理水平的提升。为加强人员素质方面的管控，企业必须完善其人员培训机制，打造财务管理方面的人才，为企业快速发展提供人力方面的基础。首先，将员工培训与绩效考核结合在一起，提高员工学习的积极性，强化培训效果，定期实施财务管理人员培训考核，将考核成绩列入员工晋升机制当中，保证员工紧跟时代潮流，不断提升自身业务能力和综合素质。其次，严格控制内审部门的人员招聘，推动部门人员流动，促进人员晋升的积极性，保障内部控制制度的顺利实施。
4.推动信息技术与财务管理工作结合
随着信息技术的不断发展，其对企业的内部控制工作产生了越来越重要的影响。企业的各项生产经营活动以及相关决策都需要信息技术来支持，财务管理工作也不例外。首先，企业应该增强信息化建设，通过信息化建设促进企业发展，充分了解信息化建设对中小企业发展的重要意义;其次，要不断推动信息系统的建设和完善，推進企业的财务信息一体化建设;再者，要促进财务工作者的专业水平和综合素质的提升，加强对人员的培训，如果员工信息化的实际操作能力较差，对相关系统软件不了解，功能不熟悉，会造成工作效率低下，同时也容易在日常工作中出错，导致所提供信息的不准确性，企业应该结合其自身的发展目标和当前发展状况，加强员工的再教育，提高员工的工作技能，保障财务数据的安全可靠;最后，企业应加强对信息系统安全性方面的控制，信息系统的安全与否决定了财务数据的保密性问题，也就关系到企业的生存和发展问题，应该重点关注，加强对信息系统安全的认识，制定相关的安保措施，降低由于工作人员在实际操作中的不规范性而导致的错误，强化人员的内部控制意识，推动信息化融入中小企业财务管理内部控制中。
四、结语
内部控制活动的目标是通过建立控制流程，实施控制工作，来保证企业生产经营的合法性和合规性，确保企业资金资产的安全，保证企业财务报告及相关信息的真实完整性，在促进企业经营效率提升的同时，为企业不断实现其发展战略奠定基础。在知识经济和信息环境下，企业必须要充分利用先进的信息技术，完善企业内部控制机制，来提高财务管理水平，为企业的发展提供基础保障。
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