工程审计存在的风险与管理策略分析

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　　摘要：工程审计是一项贯穿于工程项目建设施工全过程的工作，该项工作取得的成效更是直接关系到工程项目的施工成本和施工质量。然而在实际工作开展过程中难免会出现一些风险问题，导致工程审计的作用没有充分发挥出来，给工程项目施工带来了一些不良效应，工程造价的失控也变得极为普遍。对于工程审计风险必须要加强重视，采取有效措施予以管控，这就是本文所要探讨和分析的重要内容。希望本文的研究能够大幅度提高工程审计水平，将质量安全事故的发生概率降到最低，从而实现建设工程项目综合效益的最大化目标。
　　关键词：工程审计;风险;管理策略
　　从目前工程审计实施现状来看普遍存在的问题包括审计人员专业素质较低、缺少事前可行性研究、工程项目建设过程审计不严、内控机制不健全等，致使工程项目建设中的违法违规行为屡见不鲜，造成了十分恶劣的社会影响，可以说，加强工程审计的优化和创新已然势在必行。下面将阐述工程审计的实施意义及实践工作开展中可能出现的风险问题，并提出行之有效的风险管理策略，希望能够为相关工作人员提供参考和借鉴，促使建设工程项目中工程审计效用得以充分展现。
　　一、工程审计的实施意义
　　一般来说，工程审计包含的内容较多，在工程项目的不同阶段需要把握的审计要点也有着重大的差异，通常会按照事前、事中、事后的标准进行划分，應该着重做好对可行性研究及计划任务书、勘察设计、材料设备、施工生产、竣工验收等相关方面的审计，任何一项审计内容的遗漏或者没有落到实处都会给工程审计效果造成不利影响。工程审计的开展期间应该严格遵循全过程、精细化的原则，与工程管理密切结合到一起，可以及时发现和处理工程项目的质量安全隐患，降低设计变更、施工索赔、预算追加等问题的发生概率，还能给施工质量和施工安全提供有力保障，防范资金和资源的无故浪费，为工程项目顺利高效开展打下了坚实的基础。
　　二、工程审计中存在的风险问题
　　（一）审计人员的专业素养有待提高
　　审计人员专业素质的高低对于工程审计工作效果有着不可小觑的影响，目前我国从事工程审计工作的审计人员往往在专业知识技能上有所欠缺，主要原因在于相关单位对审计人员的教育培训不到位，审计人员的主动学习意识也相对匮乏，致使他们在工程审计工作中表现不佳，不能够将岗位职责贯彻落实。还有些审计人员的自我约束力不强，在外界诱惑下做出了不公正的论断，极大的危害到了那些奉公守法组织和单位的权益，这种现象也是工程审计工作中急需要加以规避的。
　　（二）缺乏事前可行性研究
　　在工程项目正式施工之前，通常需要对项目的可行性加以研究，确定项目运行效益远远超过施工成本，这样才符合投资方利益，投资方才能为项目注资。然而在调研阶段有些审计人员既没有认识到对项目可行性研究进行审计的必要性，对可行性报告进行深入分析，也没有深入勘察施工现场，了解现场环境，缺少对工程施工阶段各种突发事件的把握，导致工程项目的质量病害、资源浪费、工期延误等不良现象频频发生，工程造价的增加就成为了常态，在施工期间项目投资方也会投入更多的资金，其利益受到了严重损害。
　　（三）工程项目建设过程审计不严
　　工程项目的建设阶段可以说是工程审计的重中之重，不少审计人员都将这一阶段的审计重点放在了竣工结算上，却忽略了对招标工作的审计，使得招标工作流程不够严谨，较为混乱，进而影响到了合同的签订，无法保证投标企业资质符合工程项目施工要求。与此同时，工程审计工作效果不佳的一个重要体现就是对施工环节的不当行为缺少严格的监管，施工单位为了自身利益而以次充好、偷工减料，这些都会危害到建筑工程的质量和安全。在此阶段中对于设计变更和索赔管理的审计也存在明显的疏失，项目投资额与预算成本之间所差甚大，工程造价的失控现象将随之出现。
　　（四）内控机制不健全
　　内控机制不够健全完善，审计环节的衔接不畅，审计人员的职责不够明晰，他们的错误行为得不到纠正，就会给工程审计带来更多风险。而工程审计体系存在缺陷就无法给审计工作的开展提供可靠的指导依据，不能得到相关单位的大力配合，工程审计工作的开展将会遇到一定的阻碍。还有一个更为严重的问题就是对于施工过程和资金使用情况也将疏于监督和管理，资源浪费现象和施工中的违规操作都有极大的概率会屡屡出现，无形中加大了工程审计风险，工程审计的作用也会大打折扣。
　　三、工程审计风险管理有效策略
　　（一）提高审计人员综合素养
　　作为工程审计的主要实施者，审计人员理应具备较高的专业素质和道德水平，单单依靠他们的自觉性是远远不够的，除了要想方设法的激发审计人员的自主学习和自我优化意识之外，更要将审计人员的培训工作提上日程，打造一支能够胜任新时期工程审计工作具体要求的高素质审计队伍，推动工程审计的创新发展步伐，这会让工程审计工作焕发出全新的气象。在工程审计队伍的选拔上应该优先选择那些思想先进、素质较高、实践能力较强的人员，还要定期组织审计人员学习工程审计相关的新理论、新技术，组织他们进行实践训练，提高他们的综合素质，审计人员就会在工程审计工作中有着出色的表现，在一定的激励机制作用下，审计人员的工作热情也会被显著激发出来。
　　（二）增强对审计的认知
　　唯有向审计人员详细介绍工程审计的内容和要点，增强他们对工程审计工作的认知，才能保证审计人员切实履行好自身职责以及工程审计的顺利开展。在事前审计中比较重要的一项工作就是对项目的可行性进行评估，确保所得结果的真实性，以免造成投资决策的失误;在工程项目施工阶段应该着重关注工程质量，只有高质量的工程才能避免后期的返工重建，给企业带来丰厚的经济效益，企业在公众心中也会有良好的形象。除此之外，在对隐蔽工程和工程变更等内容进行审计时，应该对相关的文件资料加以严格检查，对于发现的问题要及时指出，切忌给后续施工带来负面影响，工程项目的施工也会得以高效化的开展。 　　（三）建立健全的内控机制
　　科学完善的内控机制是推动工程审计工作稳定有序开展的必要前提条件，需要以我国法律法规和行业相关制度为依托进行内控机制建设，致力于为工程审计工作的开展创造良好的制度环境，竭力避免资金和资源使用不明的现象出现。首先，制定风险管理制度，将工程审计风险进行识别、分析和应对，对风险影响因素予以严格控制，最大程度的防控各类风险;其次，建立监督管理机制，对工程项目实施全方位、全员化的监管，任何问题都能够快速找到责任人，在短时间内得到妥善处理;最后，建立事后抽查复审制度，随机抽取某些已经审计的内容进行复审，将得到的审计结果与原来的加以对比，以此来衡量审计人员是否完成好本职工作，指出他们工作的不足之处，促进工程审计工作的不断优化。
　　（四）实施跟踪式审计
　　在工程审计工作中采取跟踪式审计是一个强化审计工作效果的有效举措，要求各个部门之间能够加强沟通与协作，将工程审计落实到工程项目的各个环节中，也就是从项目立项决策阶段开始，直到竣工结算为止，任何一项违法违规行为都将无所遁形，实施跟踪式审计最主要的目标在于对工程审计风险的严格管控，可以从根本上减少项目投资方的经济损失。除此之外，审计人员还要做好现场核查工作，对照着工程资料将工程项目意义核查，将施工质量不佳的部分一一找出，还要将工程量加以核实，一旦发现与施工图不符的情况就要及时指出，以便为施工成本核算提供准确依据，工程造价的控制也能取得理想效果。
　　四、结语
　　工程审计的重要性不言而喻，为了保证该项工作取得最佳成效，必须要明确工程审计风险成因，严格控制各类风险问题，构建完善的内控机制，加强对审计人员的培训教育，增加他们对工程审计的认知，还要实施跟踪式审计和现场核查。相信上述措施的落实必然会让工程审计工作更加有效，工程项目的质量安全都能得到良好保障，进度延误现象不复发生，施工成本也会得以缩减，工程项目的整体效益大幅上升，充分彰显了工程审计的巨大价值，为工程审计的发展注入了新的活力。
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