浅谈企业财务报表分析的局限性及解决措施
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摘 要 随着现代经济全球化发展，我国企业面临的竞争压力越来越大。同时，由于市场竞争的影响，企业获得外部效益也进一步压缩，由此便要求企业提升经营管理效力。企业财务报表分析是企业管理活动展开的重要依据。基于此，本文对企业财务报表分析局限进行阐述，对其解决措施展开讨论。
关键词 企业经营管理 财务报表分析 局限性 解决措施
在经济全球化的背景下，我国企业展开了一系列管理体系改革举措，以此来推动企业竞争力提升。分析报表便是企业管理应用的主要工具，以此能够对企业财务状况进行全面的把握，同时为管理决策提供依据，对企业的可持续化发展有着极为重要的作用。[1]但企业财务报表分析仍有一定局限，对企业管理效率有着较大影响。
一、企业财务报表分析的局限性
（一）报表本身的局限性
财务报表分析的基础是历来的财务资料。我国长久以来对企业财务报表都存在定期披露及定期编制的要求。首先，虽然分析历来财务数据的确能够反映现阶段企业财务的状况，并能据此对未来企业财务发展趋势进行确认，但因为分析中不能兼顾通货膨胀及物价起伏等现实因素，披露时间往往会有滞后性，并不能满足信息使用需求。[2]
其次则是报表数据失真的问题。企业在披露财务报表时会依据信息应用需要及偏好进行一定调整，难以避免地，报表分析数据会出现失真的情况。比如，为了能够使得企业股票得以发行，获得更大额度的银行贷款，企业财务报表中会夸大资产及营收，以此增加企业资产规模及利润营收提升。为了更好地避税，企业财务报表中则会缩减营收，虚报相关费用，以此减少税收。
最后是在进行科目设置的过程中存在一定缺陷。根据我国相关规范及规定，设置财务报表科目的目的是达成企业经营需要及会计核算真实，对于非财务数据及信息则没有相应的要求。尽管非财务信息和企业实际财务状况联系并不直接，但与企业生产经营活动则是有必然关系的，因此对财务状况有着间接的影响，最为重要的是，对企业未来发展有着重大影响。
（二）财务分析方法局限
对于财务分析方法上的局限性论述，主要有两个方面，一者是报表分析方法的缺陷，一者是指标的设置不合理。我国多数企业在分析方法上的使用时，一般为比较、趋势、比率分析法，但这三者在实际应用中都存在一定缺陷。比如，在比率分析方法中，比率定义过于主观，因此在方法上并不严谨，比率之间的组织结构也不严密。比较分析方法的基础为行业数据，对于行业数据完整性有着较高的要求，这也使得方法应用中容易受到影响。趋势分析方法在使用中，主要应用的是企业以往财务数据，完全忽略了外部客观环境因素。
在分析指标的选择上，以财务分析体系来看，企业的净利润收益率能够分解为数项财务比率的乘积，对其进行分析，能够了解到企业实际偿债以及营收、经营管理的能力。但这一体系实际为事后分析，因此更为重视净资产效益分析，采用相对指标进行分析，且并无涉及企业现金流指标，因此指标上存在一定的缺陷。
二、财务报表分析完善措施
（一）完善财务报表分析体系
对于财务报表的完善，首先要着力于时效性的提升，这是缓解财务报表滞后问题的主要思路。具体方法则可以建立财务报表披露制度，对于财务结账及披露存在的时间差进行翔实规定，对于财务核算期中企业外部物价及市场利率等也要纳入财务报表分析体系中。对于此类条件造成的财务报表影响进行分析，并制定公允价值计量标准，依據公允价值对相应财务科目进行披露，报表能够充分反映价值变动状况，综合提升财务报表分析实效性。
其次则是对报表数据真实性进行严格的要求，这是企业经营管理运用财务报表分析的关键所在。只有保证其真实性，才能为财务报表分析的准确性提供保障。财务分析所需的材料必须保证完整性及真实性，对其中科目进行翔实的披露，且相关责任必须落实到个人身上。科目设置中要表现出非财务信息，附注中有翔实说明。
（二）完善财务报表分析方法
对于分析方法的完善，首要顾及企业经营管理实际状况，分析标准及市场环境，充分地结合运用定性及定量方法，建立综合的分析方式，以此对企业各方面进行综合评价。定量分析时，要在完善比率体系前提下选用比率分析法，在完整行业数据前提下使用比较分析方法，在充分掌握宏观市场环境及企业客观条件的前提下使用趋势分析方法。定性分析时，要兼顾企业战略、创新发展、经营决策以及风险管控等多个方面展开的管理以及成效，以此实施综合的评价。在指标上则要建起更多指标，在分析方法的基础上建立多元指标，以此来表面单一指标造成的问题。分析的过程中，要针对非财务以及财务信息进行分析，定性指标与定量指标结合展开分析，以此全面分析财务相关影响因素。分析的过程中，不能仅将利润作为唯一评价指标，应该综合实践、成本、权益等内容，结合时点比较与时间比较，动态与静态分析结合，展开综合的评价。同时，也要对指标权重进行平衡，利润表和资产负债表以外，也要重视现金流量表，全面掌握企业的财务及经营状况。
三、结语
在现代经济发展的过程中，国与国之间的隔膜越来越有限，经济全球化成为现实的写照。为了迎合经济发展，我国企业也做出了相应的改变。财务报表分析作为现代企业重要的管理活动，其真实性及有效性对管理决策有着重大作用。本文对企业财务报表分析含义及内容进行了分析，并对其次存在局限进行了阐述，最后提出了有效的解决措施。
（作者单位为临沂市蒙山管委会）
参考文献
[1] 冯艳林.财务报表分析对管理层决策的参考意义探析[J].全国流通经济，2019（10）：131-132.
[2] 毛艳.浅析财务报表分析法在中小企业管理诊断的应用[J].财会学习，2018（1）：127.
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