建筑施工企业税收筹划实施研究
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摘要：营改增的全面实施，使得建筑施工企业税收筹划工作出现了很多新的变化，想要保证税收筹划的效果，建筑施工企业需要结合自身的实际情况，对税收筹划中存在的问题进行分析，明确其产生的原因并采取有效的应对和解决措施，合理减轻税收负担。本文结合建筑施工企业税收筹划的特点，就其税收筹划存在的问题和解决对策进行了研究，希望能够帮助企业提高经济效益，实现稳健发展。
关键词：建筑施工企业;税收筹划;存在问题;解决对策
伴随着我国社会主义市场经济的快速发展，建筑行业迎来了巨大的发展机遇，行业内部的竞争也变得更加激烈化，建筑施工企业在应对市场竞争的过程中，应该做好税收筹划工作，在税收相关法律法规允许的范围内减轻税收负担，实现税收合理化和提高企业经济效益的同时，规避偷税漏税问题，提高自身的市场地位和信誉度。
一、建筑施工企业税收筹划的特点
税收筹划是指从企业编制的多个纳税方案中，选择最适合企业生产经营管理活动的方案，在遵守税法合法纳税的基础上，降低税收负担，实现企业经济效益的最大化，在企业发展中有着非常积极的意义。建筑施工企业税收筹划的特点体现在如下方面：一是前瞻性，建筑施工企业税收筹划必须强调事前规划，依照事前规划开展涉税活动，在事前规劃不足的情况下，企业可能会选择不恰当的纳税方案，造成涉税风险，给企业带来不必要的损失;二是目的性，市场经济环境下，建筑施工企业面临着更加复杂的税收筹划工作，必须结合自身的实际情况，对税收筹划的目标进行合理设置，通过调整涉税活动的方式来提高经济行为的有效性。另外，建筑施工企业存在较为显著的异地经营特点，在进行工程项目施工的过程中，为了能够降低成本，一般都会选择从当地采购各类物资，但是如果施工区域偏远，当地的材料供应商可能无法提供增值税专用发票，这就需要建筑施工企业从自身的实际情况出发，合理选择工程模式。
二、建筑施工企业税收筹划存在的问题
（一）税收筹划意识欠缺
在我国，私营企业占据了建筑施工企业的绝大多数份额，而很多私营企业管理人员依法纳税意识不强，对于税收筹划工作缺乏正确的认知，甚至将其等同于偷税漏税。实际上，税收筹划工作是借助有效的筹划，在税法允许的范围内，实现企业利益的最大化，其对于税负的控制是合法的。营改增的全面实施，带动了我国税制的改革，在较短的时间内，税收条款出现了频繁的变动，导致建筑施工企业税收筹划人员并不能很好地掌握最新的税法信息，影响了税收筹划工作的实施效果。在不具备税收筹划意识的情况下，建筑施工企业的经济效益会受到很大影响，企业的发展速度也会受到约束。
（二）税收筹划人才不足
建筑施工企业税收筹划人才不足主要是因为税收筹划意识欠缺引起的，在建筑施工企业管理人员的传统观念中，税收筹划是一项简单的工作，只需要具备一定的财务知识和税务知识就能够胜任，在这种情况下，建筑施工企业并没有重视专业税收筹划人才的培养和引进，也影响了税收筹划工作的顺利进行。事实上，税收筹划不仅要求工作人员具备良好的税务工作经验，了解税收相关法律法规，还要求其必须深入了解企业的实际情况，时刻关注国家政策的变化情况，这样才能将税收筹划工作落到实处。
（三）税务会计理论缺失
当前，不少建筑施工企业都存在税收筹划水平不高的问题，分析原因，一方面是因为税收筹划理论不够成熟，税收筹划依然处于初级阶段，并没有完善的税收会计理论来为企业税收筹划工作提供指导和参考，影响了税收筹划工作的效果;另一方面则是相当一部分建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，一味关注税负的降低，并没有从企业经营层面进行强调，导致整体税收筹划水平不高。
三、建筑施工企业税收筹划问题的解决对策
（一）强化税收筹划观念
建筑施工企业应该充分认识到税收筹划工作的重要性，树立起良好的税收筹划观念，借助有效的税收筹划来对税收优惠政策进行合理利用，使得企业能够获得更高的利润。从企业的角度，在进行经营管理的过程中，必须面向各个税种，做好税率、税额以及税基等筹划工作。同时，应该在企业内部建立起良好的税收筹划环境，确保全体员工都能够认识到税收筹划工作的重要性，自觉参与税收筹划工作，提升税收筹划的效果。市场经济环境下，建筑施工企业在发展过程中必须时刻关注市场经济的发展变化，树立起良好的税收筹划观念，切实提高员工的税收筹划意识，降低税收成本的同时，提高企业的盈利能力和参与市场竞争能力。
（二）培养税收筹划人才
从保证税收筹划效果的角度，建筑施工企业应该加快税收筹划专业人才队伍的建设工作，提升税收筹划人员的专业素养。具体来讲，一是应该适当提高税收筹划人员的准入门槛，在进行对外招聘的过程中，必须就税收筹划工作岗位职责进行明确，规范税收筹划人员的能力和水平;二是应该做好税收筹划人员的定期培训，通过财务管理专业培训、税收法律法规专业培训等，促进其专业技能水平的提高;三是应该加强与税务机关的沟通交流，及时了解最新的税收政策变化，调整培训内容，以高素质专业化的税收筹划人才队伍，推动建筑施工企业税收筹划水平的提高。
（三）提高财务管理水平
针对税务会计理论缺失引发的税收筹划不合理、不到位的问题，一方面，有关部门应该进一步加快对于税收筹划理论的研究，参考和借鉴发达国家的税收管理理论，结合我国的实际情况，构建起完善的税务会计理论，为企业税收管理工作的实施提供指导;另一方面，建筑施工企业应该切实提高自身的财务管理水平，建立起更加完善的财务核算体系，做到依法建账和记账，编制好财务会计报告并对纳税申报表进行规范填报，同时也应该加强与企业其他部门之间的联系，做好税收筹划工作的定期监督，实现信息的高效传递和共享，以此来确保税收筹划工作的顺利实施。
（四）关注税收法律政策
建筑施工企业在开展税收筹划的过程中，应该高度关注国家税收政策及法规，熟悉税收优惠条款，在法律法规允许的范围内，挖掘相应的政策资源，同时应该时刻关注税收政策的变化情况，做好数据信息的收集和整理工作，把握好政策变化对于税收筹划工作的影响，结合自身的实际情况，对税收筹划工作进行相应调整，以此来保证税收筹划方案的顺利实施。另外，企业还应该加强与税务部门的联系，在不了解税收法律相关条款的情况下，征求专业税务人员的意见和建议，保证税收筹划工作的合法性和有效性。
（五）完善信息管理系统
相关统计数据显示，当前建筑施工企业实现信息化管理的比例不超过50%，这个数据在中小企业中只会更低，在缺乏先进信息技术支持的情况下，多数建筑施工企业都存在管理模式粗放的情况，税收筹划缺乏有效的环境基础。对此，企业应该在条件允许的情况下，建立起财税一体化的信息管理系统，借助系统实现涉税业务处理和税务筹划方案制定，提升税收筹划的效果。
四、结语
总而言之，建筑施工企业在实施税收筹划工作的过程中，存在不少问题，企业如果想要提高自身的税收筹划水平，需要采取有效措施进行解决，确保税收筹划工作的有效落实，合法降低税负，实现可持续发展。
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