加强内部审计监督完善高校固定资产管理

来源:用户上传      作者: 左佳旭

　　[摘要]高校固定资产是高校开展教学、科研等工作的必要物质基础。随着高校固定资产数量和金额的不断增长，管理意识淡薄、管理体制不健全、会计核算不合理等问题愈加突出。本文对高校固定资产管理中的问题进行分析，提出从加强内部审计监督入手，完善高校固定资产管理，合理配备资源，提高使用效益，促进国有资产的安全完整。
　　[关键词]内部审计　高校固定资产　管理
　　
　　随着我国高等教育事业的快速发展，高等学校占有、使用的固定资产无论从数量上还是金额上都增长迅猛。一般规模的高校固定资产都在亿元以上，规模较大的高校固定资产甚至达到十几亿元以上。但高校固定资产的管理水平却同固定资产的快速增长很不相配，多年来在管理中存在的问题并没有得到彻底解决。
　　
　　一、高校固定资产管理中的主要问题
　　
　　(一)对固定资产的管理意识淡薄
　　不少高校的领导更加关注的是教学、科研工作，对固定资产管理重视不够。实物管理部门比较关注的是固定资产的招标采购工作，对数据库的维护管理和账账核对、账物核对等其他管理工作不够重视。财务部门的领导都将主要精力用于学校的经费预算、经费争取以及收支核算等工作上，也忽视了固定资产管理工作。管理意识淡薄导致了高校固定资产管理普遍存在账实不符、家底不清、重钱轻物、重购建轻管理、资源浪费的现象。
　　
　　(二)管理体制不健全
　　目前，大部分高校对固定资产管理实行的是以账物分管为原则的分类归口管理模式，如后勤管理部门管理房屋、建筑物；图书馆管理图书杂志；设备处管理设备仪器和家具；财务处负责固定资产价值核算。这就造成了固定资产实物流动与财务核算相脱节，职能管理部门与各教学、科研等占有使用部门相分离的状态，对于大规模采购的设备，这一点的表现尤为明显。设备处在完成了招标、签订合同、支付预付款等手续后，设备到货后，就交给使用部门去办理后续验货、签字、报销结算等手续，而使用部门因没有安排专人负责，经常会发生设备已使用很长时间还没有办理入账手续的现象，或者到设备处办理了固定资产入账后，迟迟不到财务处办理结算，致使财务处与设备处的固定资产账数额不符。
　　
　　(三)固定资产管理岗位设置和人员配备不合理
　　管理好固定资产，进行岗位和人员的合理配备是关键。而实际上，高校从事这一岗位工作的人员却具有很大的随意性和流动性。实物管理部门的固定资产管理人员通常都没有经过专业培训就上岗，而且人员流动性强，经常换人，移交也较匆忙，接替人员往往无法完全弄清工作的细节。财务部门没有设置专门岗位管理固定资产，或设置了专人管理，也会在发生其他紧急任务时被安排去应急，影响了管理效果。实际占有使用固定资产的学院处室的固定资产管理员基本上是兼职，对于固定资产数量金额都很大的一些学院来说，兼职管理往往力不从心，难以保证管理的质量。
　　
　　(四)会计核算不规范不能真实反映固定资产的真实价值
　　高等学校会计制度规定：高等学校应按取得固定资产的原始价值入账。固定资产的原始价值应视不同情况按有关规定进行确定。目前，我国部分高校在固定资产核算中还存在着一些问题，如：自行建造的固定资产不能将借款利息全部计人资产投资，接受捐赠资产不能及时入账，已经投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，不能按暂估价值入账等，导致成本核算不真实，账账不符，账物不符等现象。近年来，随着高校办学规模的扩大，新校区建设形成的房屋建筑物、配套系统等固定资产已投入使用很长时间还不能办理固定资产入账手续的情况尤为突出。
　　对高校固定资产管理中存在的以上这些主要问题，本人认为可以从加强内部审计监督人手，来完善高校的固定资产管理。
　　
　　二、高校开展固定资产管理内部审计监督的必要性
　　
　　(一)有利于提高高校管理层对固定资产管理的重视程度
　　定期对固定资产的管理情况进行内部审计，并将审计结果及时反馈给校领导和部门领导，可以促使各级领导在思想意识上更加重视固定资产的管理。通过总结分析，对于几次审计都反映出的一些管理上的问题，领导们就会想办法加以解决。
　　
　　(二)有利于及时发现固定资产管理的薄弱环节，及时采取措施加以补救
　　通过内部审计，核对固定资产实物管理部门和财务部门固定资产账面余额，很容易发现账账不符的问题，及时查找原因可以较顺利地将账对平；通过内部审计，将实际清查盘点的固定资产实有数字同固定资产账相核对，可以发现账实不符的问题，及时查找，可以减少固定资产发生遗失、损坏的情况发生；通过内部审计，可以对固定资产管理人员的工作胜任能力以及固定资产管理岗位设置情况有所了解，便于发现固定资产管理岗位、人员设置上不合理的问题，为科学合理地调整提供借鉴；通过内部审计，可以发现财务部门对固定资产核算不规范的情况，便于有针对性地改进。
　　
　　(三)有利于提高教育资金和固定资产的使用效益
　　目前大多数高校一方面存在着经费不足，教学科研用房紧张，仪器设备陈旧落后的现象，另一方面又存在使用部门各自为政，为了局部利益和使用方便，盲目购置、重复购置固定资产等现象，致使固定资产闲置严重，造成同定资产资源的浪费。对固定资产配置的必要性、可行性及部门之间的资源共享性进行审计和研究，协助管理部门制定科学的固定资产配置标准，可以提高资金和资产的使用效盏。
　　
　　三、加强内部审计监督，完善固定资产管理的措施
　　
　　(一)实现内部审计的制度化切实提高依法管理固定资产的意识
　　进一步提高内部审计在高校管理中的地位，充实人员，制定规章制度，将固定资产管理审计列入内部审计的常规审计计划，每年最少定期开展两次专项审计，并在对例如领导干部任期或离任等进行经济责任审计时，也将其对固定资产的管理作为一项主要内容来审计。通过加强内部审计，促使各级领导和工作人员认识到固定资产管理的重要性，转变观念，树立正确思想。坚持“统一领导、分级管理”的原则，实行校领导全面负责制，分管领导主要负责制，管理者和使用者直接负责制，将责任落实到具体部门和有关个人，明确相关责任人的责任范围，强化管理意识。只有管理意识提高了，才有可能管好用好固定资产。
　　
　　(二)以内部审计促进制度的建立健全明确各职能部门的职责权限
　　目前大多数高校对固定资产都缺乏长期、有效的管理制度，或者制度有但执行不到位。按照国有资产管理的有关规定，并结合内部审计中发现的问题，建立健全固定资产管理的长效机制和完善的管理制度已成为当前高校加强资产管理的当务之急。在高校管理制度中，建议将固定资产管理的各职能部门的职责权限加以明确。如规定高校财务部门负责全校固定资产的统一管理，并对财产物资管理部门在业务上进行监督和指导，在宏观上对固定资产的管理起到综合监督协调的作用。尤其是大规模的采购，规定财务部门派专人从招标、付款、验收到入账、结算全程参与，充分发挥其在固定资产管理中的重要作用，把好固定资产管理的资金筹集、运用的关口，确

保学校固定资产的安全、完整和保值增值，为高校的决策层在财务上提供决策依据。
　　
　　(三)通过内部审计提高岗位设置的合理性加强固定资产管理人员的培训
　　通过内部审计，找到固定资产管理的关键控制点，在这些关键点上设置专门岗位，并选派责任心强、专业能力过硬、综合素质高的人员进行固定资产管理。实物管理部门应按招标采购、登记入账、固定资产信息系统数据的维护、定期清查盘点等工作内容合理设置岗位和安排人员；财务部门应专门设置固定资产管理岗位，负责固定资产报废审核、账账核对、清产核资相关报表的填制、起草固定资产管理规章制度等工作；固定资产的实际使用部门也应根据实际情况设置专职或兼职固定资产管理员岗位，负责本部门固定资产的日常卡片、台账登记保管和定期进行实物盘点等工作。建立岗位人员培训制度，相关岗位人员经过培训后方可上岗，在工作中也要定期参加学习培训，不断提高专业技能和管理水平。与固定资产管理相关岗位人员要保持相对稳定，确需更换时，要做好移交工作。
　　
　　(四)充分发挥内部审计的监督作用规范固定资产的会计核算
　　通过对固定资产实物账与财务账、账面数与实物数相核对等方法，对固定资产管理进行内部审计，很容易就会发现固定资产会计核算不规范的现象。对不规范的会计核算处理，应严格按照《高等学校会计制度》的规定及时改正，真实反映固定资产的价值，提高会计信息质量。
　　对于自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账，为购建固定资产而专门借入的借款，利息应予资本化，作为固定资产的历史成本；对于接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据及时记账，接受捐赠时发生的相关费用，应计入固定资产价值，确保账账相符，账物相符；对于已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价格后，再进行调整，以做到会计核算真实反映固定资产价值，保证账物相符、账账相符、账卡相符。
　　总之，高校固定资产的管理工作，是一项艰巨而复杂的系统工程，在实践工作中，要从加强内部审计监督人手，加大日常监督检查的力度，发现问题，及时反馈到固定资产管理的相关部门，督促其不断完善管理制度和措施。内部审计人员还要进行跟踪审计，促使整改方案和措施落到实处。高校对固定资产管理工作实行内部审计的目的在于促进管理，而完善固定资产的管理不仅是为了满足内部审计的要求，更是为了满足提升学校的管理和办学水平，促进学校更好更快发展的需要。

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