企业财务预算管理初探

来源:用户上传      作者: 邢红维

　　摘要：财务预算是企业全面预算管理的重要组成部分，文章从财务预算的定义出发，论述了财务预算的作用，编制的方法、原则、步骤，执行中的过程控制、调整以及考核。
　　关键词：财务预算　定义　作用　编制控制考核
　　中图分类号：F234.4　文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914(2010)11-181-02
　　
　　财务预算是企业全面预算管理中不可缺少的一环，而企业预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是企业实现短期经营目标。实施战略目标管理的重要手段。它以时市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。最终形成预计财务报表。以下是笔者对此的一些粗浅的认识。
　　
　　一、财务预算的定义及企业预算体系的构成
　　
　　财务预算是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，时一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的安排。具体来说，财务预算就是在业务预算、资本预算、筹资预算的基础上以经营利润为目标，对企业的现金流量所做的安排，以及一定时期内的利润表和一定时期末的资产负债表的预计。
　　财务预算是全面预算的重要组成部分，它和业务预算、资本预算、筹资预算组成了完整的企业全面预算体系。
　　
　　二、财务预算的作用
　　
　　企业预算是各部门工作的奋斗目标、协调的工具、控制的标准、考核的依据，在经营管理中发挥重大作用。
　　1.奋斗目标。企业的目标是多重的，包括销售、生产、成本和费用、收入和利润等。这些总目标通过预算被分解成各级各部门的具体目标。各级各部门根据预算安排各自的活动，如果各级各部门都完成了自己的具体目标，企业的总目标也就有了保障。
　　2.协调工具。企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地卖现企业的总目标。各级各部门因其职责不同。往往会出现互相冲突的现象。企业财务预算运用货币度量来表达。具有高度的综合能力。经过综合平衡以后可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法。这就使各部门的工作在此基础上协调起来。
　　3.控制标准。计划一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制，即设法使经济活动按计划进行。而预算就是控制经济活动的依据，衡量其合理性的标准。
　　4.考核依据。现代化生产是许多共同劳动的过程，不能没有责任制度。而有效的责任制度离不开工作成绩的考核。预算就可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。
　　
　　三、财务预算的编制
　　
　　1.编制方法。根据不同的预算项目，企业可以分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算等方法进行编制。
　　2.编制原则。(1)确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。(2)确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业。(3)保证预算的严肃性。(4)盈利企业要增利、亏损企业耍减亏、费用单位要节约。
　　3.财务预算的编制。鳊制预算时，首先确定目标利润，随后以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制以销售预算为起点。根据各种预算之间的勾稽关系。按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。
　　具体编制步骤：(1)根据销售预测编制销售预算。(2)根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算。(3)根据生产预算确定的生产量，编制生产成本预算。(4)根据销售预算鳊制销售费用预算和管理费用预算。(5)根据销售预算和生产预算估计所需的固定资产投资，编制资本支出预算。(6)根据以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金流量预算。(7)综合以上各项预算进行试算平衡，编制预计财务报袁。
　　
　　四、预算的执行、控制
　　
　　1.过程控制。财务预算下达后各单位应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算在时间安排上细分为季度和月份预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。管理上将指标向各基层执行单位和各部门层层分解落实。
　　对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。超过预算数额一定比例的部分的开支项目，则由开支部门提出书面申请，接程序逐级申报并经原批准机构审议通过后实施。
　　为保证预算目标的顺利实现。在预算执行过程中各级预算单位应建立定期的预算例会制度，对照预算指标及时总结预算执行情况，计算差异。分析原因。提出改进措施。
　　财务管理部门应当每月利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向基层预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息。促进企业完成财务预算目标。
　　2.预算调整。企业正式下达观的预算。一般不予调整。在预算执行过程中，由于主、客现条件的发展变化，要保证预算的科学性、严肃性与可操作性，对预算进行适当的调整是必要的。只有下列情况发生时，方能对业已制定的预算指标进行调整：总公司领导交办的追加任务；外贸形势发生重大变化；国家相关政策发生重大变化；预算单位主要管理、经营人员变动；总公司内部调整；突发事件；以及0预算委员会认为应该调整的其他事项等。
　　预算调整同预算的制定一样，是一个重要、严肃的环节，必须按严格、规范的调整审批程序进行。企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告。阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其时预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度，经审批后下达执行。
　　
　　五、预算的考核
　　
　　预算年度终了，财务预算委员会应当向量事会或者经理办公会报告财务预算的执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核，将考核结果与相关责任人的任免、升降、奖惩挂钩。
　　1.考核机构。由财务预算委员会联合审计、财务、人事等部门组成考核组，三个部门的考核分工为：审计部门考核财务指标完成情况，财务部门考核财务基础管理工作，人事部门考核工资和奖金等消费性支出情况。
　　2.分级考核。与预算的分级相匹配，预算的考核也分级进行，由集团对子公司。子公司对分公司，分公司对项目部进行分级考核。对于利润中心如子公司，考核指标以产值、利润等财务指标为主，子公司也可参照国有资本金效绩评价指标进行考核，分公司可增加成本降低相关指标；对于成本中心如项目部。考核指标为成本预算；对于费用中心如各职能部门考核依据为费用预算。考核时可对照目标责任书，时被考核单位的资产质量、收入、成本、费用是否属实等情况进行详细检查。
　　3.分析考核。年度终了，各预算执行单应将本部门、本单位自责人审议通过后的年度财务预算执行报告，于规定时间内上报财务预算委员会，作为企业进行财务考核的基本依据。
　　在检查考核中，有以下情况的可以分析考核：(1)因上一级政策变化而使被考核单位减少收入的或增加支出的；(2)国家或政府政策发生重大变化，导致相关单位减少收入或增加支出的；(3)市场发生重大变化非经营单位可以控制的，导致成本上升、利润下降，且超过了预算预测范围的；(4)发生人力不可抗拒因素，如洪水、地震导致企业停产、半停产等。被考核单位发生上述情况，在经营过程中，需及时书面报告，得到有关部门确认，在考核时，要提供充分依据，经考核人员确认后，可以作为例外情况进行考核。
　　考核结束。经董事套或经理办公会批准，并经被考核单位相关责任人确认后，对有关责任人进行奖惩兑现。

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