浅谈企业应收账款的管理
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作者: 徐月英
摘 要:应收账款是企业资产的重要组成部分,应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响,制约企业的正常生产和发展。加强应收账款的日常管理,建立健全企业应收账款的内部控制制度,是盘活企业资金存量,提高资金的使用效率,防止资产流失,增强企业市场竞争力的一个重要环节。如何化解应收账款风险,有效地做好应收账款的管理,已成为企业经营的重要课题。
关键词:企业 应收账款 存在问题 管理措施
中图分类号:F275.2 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)07-165-01
一、企业应收账款管理中存在的问题
1.缺乏对往来客户的信用评估。许多销售人员,甚至是企业高层管理人员往往片面地认为,在激烈的市场竞争中,把产品卖出去是一切工作的龙头,销售才是硬道理,而回款则是以后的事情,是财务部门的事情。对市场缺少应有的风险意识,对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解,盲目赊销放账,最终形成逾期应收账款,甚至产生坏账。
2.应收账款的管理缺少金融机构的参与。企业应收账款管理的社会机制尚不健全,逾期应收账款的收回基本上靠企业自身,缺少金融机构的参与,缺乏应收账款的代理和出售机制。在西方,利用应收账款融资是一种既能减少应收账款回收风险,又能使企业提前使用变现应收账款来增加收益的好方法。在我国,由于信用中介机构的不成熟、信用市场的不完善,企业很少运用应收账款出售、抵借、证券化及代理等新业务,特别是一些小企业,对于逾期账款他们只是盲目催收或挂账不管。
3.应收账款管理制度执行不力。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度,但没有真正落实,制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有:没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。应收账款在进入呆滞阶段后,债权人缺少一套催收措施,使得呆滞账款长期得不到收回。再加上没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制,则必然会影响责任人的催款积极性,从而给及时回款带来困难。
4.应收账款的监督薄弱。许多企业特别是中小企业财务部门只对应收账款进行账务处理,对应收账款形成原因不进行跟踪分析,销售部门没有备查登记,对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计,导致在应收账款不能回收而诉讼法律时,因证据不足而不能得到法律的保护。
二、如何加强企业应收账款日常管理
1.对客户经营情况跟进了解。赊销业务发生以后,企业能坐等账期结束时收款,而有必要对应收账款的运行过程进行跟踪。必须密切了解客户的经营管理状况,对客户的信用品质、偿付能力进行持续的深入调查,分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务的要求。尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象,一旦发现客户出现财务周转方面的问题,则及时采取应对措施,以防患于未然。
2.定期对账。加强应收账款的催收力度,要形成定期的对账制度,每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目,并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款,应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析,确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠,对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。完善对账手续,一方面,企业应完善财务的内部核查制度,避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失;另一方面,及时而完善的对账工作必不可少,这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差,更为重要的是,它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。所以,赊销企业应将与客户的财务对账工作切实落实到位,并同时完善相关的书面对账凭据。
3.应收账款信息的内部通报。由于管理职能的细化,在企业管理序列中,没有哪一个部门的职能可以覆盖全局,而应收账款管理恰恰是关系企业全局的大问题,所以,企业要建立一个信息统计反馈体系,要利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报,以及时把握应收账款动态,纠正错误苗头,堵塞管理漏洞。
4.控制应收账款发生,降低企业资金风险。在购销活动中,要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售,也不要选择大额的赊销。企业可选择:购货方承兑汇票支付方案,货款回收担保方案及应收账款风险比较选择方案。总之要尽量压缩应收账款发生的频率与额度,降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后,才允许有新的赊欠,如果发现欠款过期未还或欠款额度加大,企业应果断采取措施,通知有关部门停止供货。
5.建立健全企业内部监控制度。完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关付款条件作明确的说明;设立赊销审批职能权限,企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制,可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节,健全应收账款的内部控制制度,努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。
企业应收账款的管理是一个系统工程,应采取积极的措施,尽量按期收回,仅靠财务人员的力量很难清理好。所以在企业内部需要各部门之间相互协调、相互配合,形成一个应收账款的组织体系。有关部门之间定期进行交流、及时反馈信息,充分发挥财务、供应、销售人员的积极性。一旦发生有收不回的坏账,要及时反馈给专门的管理机构,管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手,发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失,防止给企业造成不必要的损失。同时要加强对方应收账款的事后管理控制,定期对账、清账,对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理,做到账实相符。
参考文献:
1.王玉林.强化企业应收账款管理的几点思考[J].经济师,2007(10)
2.李清祖.强化企业应收账账款的日常管理[J].商业会计,2005(7)
(作者单位:山西省漳泽水库管理局财务供应科 山西长治 046021)
(责编:廉靖)
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